Уплата и возмещение НДС в 2022 году

В марте вступил в силу заявительный порядок возмещения НДС для всех налогоплательщиков, а в июле нулевая ставка по этому налогу выступила мерой поддержки туриндустрии. Рассмотрим детально данные нововведения.

С 01.07.2022 установлена ставка 0 % НДС для гостиниц – организаций, оказывающих услуги (подп. 18,19 п. 1 ст. 164, п. 5.5 ст. 165 НК РФ):

• по предоставлению мест для временного проживания и иные средства размещение (турбазы, хостелы и т. п.) (код вида операции для заполнения раздела 4 декларации по НДС – 1011457). Вместе с декларацией нужно предоставить подтверждающий документ – отчет о доходах от оказания услуг, его форма пока не утверждена;
• по аренде или предоставлению на ином праве объекты туристической индустрии, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2022 и включены в реестр объектов туриндустрии (код вида операции для заполнения раздела 4 декларации по НДС – 1011456). Вместе с декларацией, кроме отчета о доходах, нужно предоставить документ, подтверждающий дату ввода объекта в эксплуатацию.

Если в стоимость номера включена стоимость питания (не выделена отдельной строкой), то вся услуга облагается НДС по ставке 0 % (Письмо Минфина России от 27.07.2022 № 03-07-15/73570). Любые дополнительные услуги под ставку 0 % не подпадают. Применение ставки 0 % обязывает вести раздельный учет входящего НДС.

Счета-фактуры гостиниц, выписанные с 01.07.2022 по ставке 20 %, нужно исправить, так как в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ неправильная ставка НДС препятствует получению вычета.

С 26.03.2022 вступил в силу заявительный порядок возмещения НДС. Он доступен всем налогоплательщикам, не находящимся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства (подп. 8 п. 2 ст 176.1 НК РФ, письма ФНС России от 01.04.2022 № СД-4-3/39932, от 01.04.2022 № ЕА-4-15/39712). Данный порядок не применяется для возмещения агентского и импортного НДС.

С 01.01.2022 в п. 5.1 ст. 154 НК РФ в перечень добавили электронную бытовую технику и мотоциклы. Ранее по этой статье определялась налоговая база по НДС при перепродаже только автомобилей, купленных у физлиц.

Восстановить НДС, принятый к вычету при уплате аванса поставщику, нужно в том периоде, когда продавец отразил отгрузку, а не когда покупатель принял товар к учету (Определение КС РФ 08.11.2018 № 2796-О, включено в Обзор – Письмо ФНС России от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).

Срок предъявления НДС к вычету. На основании п. 1.1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия товаров, работ, услуг на учет.

Срок три года начинается с момента принятия товаров, работ, услуг к учету и заканчивается налоговым периодом. Нужно успеть подать декларацию в пределах трехлетнего периода, а не просто зарегистрировать НДС к вычету в книге покупок.

Например, товар принят на учет в первом квартале 2019 года. Декларация с заявленной суммой вычета должна быть сдана в налоговые органы не позднее 31.03.2022. Счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок не позднее четвертого квартала 2021 года.

С 01.10.2022 российские организации и ИП, приобретающие электронные интернет-услуги у иностранных поставщиков, опять являются налоговыми агентами, если местом реализации таких услуг является РФ (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).

В декларации по НДС информация по такой операции указывается в разделе 2 с кодами 1011711 (при неденежной форме расчетов) или 1011712 (при денежной форме расчетов).

Обратите внимание! С иностранными поставщиками из ЕАЭС место реализации услуги определяется в соответствии с п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, являющегося приложением 18 к Договору о ЕАЭС.

Автор: преподаватель-бухгалтер «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Татьяна Крутякова