Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Фонд социального страхования в своем Постановлении от 26.05.2022 № 13 утвердил основные показатели по видам экономической деятельности для следующего 2023 года.
Начиная с 12 июля и до 1 ноября 2022 года работодатели могут подать заявление на получение скидки к тарифу взносов на травматизм на 2023 год. Скидка может достигать 40 % от тарифа.
Наш эксперт рассказывает о том, как оформить необходимые документы.
Кто вправе снизать себе нагрузку по взносам на травматизм?
Установлением скидок к страховому тарифу по взносам на страхование от несчастных случаев занимается ФСС РФ (подп. 1 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ). Конечно же, скидка дается не просто так.
Скидка назначается фондом, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- организация ведет деятельность в течение трех и более лет с даты регистрации до года расчета скидки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
- на день подачи заявления нет недоимки, выявленной в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) пеней и штрафов, начисленных по итогам камеральной или выездной проверки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
- не было страховых случаев со смертельным исходом в году, предшествующем году подачи заявления. Исключение: случаи, произошедшие по вине третьих лиц (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Правил установления скидок и надбавок);
К таким показателям относятся:
4.1) отношение суммы страхового обеспечения к общей сумме начисленных взносов на травматизм;
4.2) количество страховых случаев на 1000 работников;
4.3) количество дней временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на один несчастный случай, исключая случаи со смертельным исходом.
Пошаговые инструкции, образцы документов и ссылки на правовые акты: получите доступ к «Готовым решениям».
Как рассчитывается скидка?
Сам размер скидки ФСС РФ устанавливает в процентах к страховому тарифу в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок.
Максимальный размер скидки не может превышать 40 % (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 2 Правил установления скидок и надбавок).
А порядок установления скидок к страховому тарифу закреплен Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524.
На размер скидки влияют следующие показатели (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 5 Правил установления скидок и надбавок):
- результаты специальной оценки условий труда;
- результаты обязательных медицинских осмотров работников;
- сумма расходов на страховое обеспечение, в частности выплаты пособий в связи с несчастными случаями на производстве.
Страхователь может самостоятельно подсчитать размер скидки по следующей формуле:
С% = {(1 - (aстр / aВЭД + bстр / bВЭД + сстр / сВЭД) / 3} х q1 x q2 x 100,
где:
С% ‒ скидка в процентах;
aстр, bстр, сстр ‒ показатели a, b, c, рассчитанные по результатам деятельности организации за три предыдущих года:
a ‒ отношение суммы страхового обеспечения к сумме начисленных взносов на травматизм;
b ‒ количество страховых случаев на 1000 работников;
c ‒ количество дней временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на один несчастный случай, исключая случаи со смертельным исходом;
aВЭД, bВЭД, сВЭД ‒ показатели a, b, c, утвержденные по отрасли на текущий год. Показатели на 2022 год утверждены Постановлением ФСС РФ от 28.05.2021 № 17, на 2023 год ‒ Постановлением ФСС РФ от 26.05.2022 № 13;
q1 ‒ коэффициент специальной оценки условий труда. Рассчитывается как отношение разницы числа рабочих мест, по которым проведена специальная оценка, и числа мест с вредными или опасными условиями труда к общему количеству рабочих мест;
q2 ‒ коэффициент проведения обязательных медицинских осмотров. Рассчитывается как отношение числа работников, прошедших обязательные медицинские осмотры, к числу всех работников, подлежащих данным видам осмотра.
Коэффициенты q1 и q2 рассчитываются на основании данных на 1 января текущего года. Полученный результат округляется до одного знака после запятой (пп. 2.4, 2.5 Методики расчета скидок и надбавок).
Скидка, рассчитанная по формуле, округляется до целых единиц (п. 5 Методики расчета скидок и надбавок).
Если полученная скидка больше либо равно 40 % от страхового тарифа, ее размер устанавливается как 40 % (п. 9 Методики расчета скидок и надбавок).
Приведем пример расчета страхового тарифа с учетом скидки
ООО «Альфа» занимается строительством жилых и нежилых зданий (код по ОКВЭД 2 ‒ 41.20). Такая деятельность относится к VIII классу профессионального риска. Для этого класса установлен страховой тариф в размере 0,9 %. Организацией выполнены условия для назначения скидки. По данным формы 4-ФСС за периоды 2018‒2020 годов показатели таковы:
- среднесписочная численность работников ‒ 1000 человек;
- один страховой случай на производстве без смертельного исхода;
- число дней временной нетрудоспособности по несчастным случаям ‒ 48;
- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности по всем страховым случаям ‒ 45 000 руб.;
- сумма начисленных взносов на страхование от несчастных случаев ‒ 700 000 руб.
На 1 января 2021 года:
- число рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка условий труда, ‒ 840;
- число рабочих мест, условия труда на которых отнесены к вредным или опасным по результатам спецоценки, - 560;
- общее количество рабочих мест ‒ 854;
- число работников, прошедших обязательные медицинские осмотры, ‒ 540;
- число всех работников, подлежащих обязательным осмотрам, ‒ 594.
| Показатели | Показатели aстр, bстр, cстр по результатам деятельности ООО «Альфа» за 2018‒2020 гг. | Утвержденные на 2022 г. показатели aВЭД, bВЭД, cВЭД, которые соответствуют основному виду деятельности ООО «Альфа» |
| а | aстр ‒ 0,06 (45 000 руб. / 700 000 руб.) | aВЭД ‒ 0,07 |
| b | bстр ‒ 1,00 (1 страховой случай / 1000 чел. x 1000 чел.) | bВЭД ‒ 0,92 |
| c | cстр ‒ 48 (48 дней / 1 несчастный случай) | cВЭД ‒ 109,68 |
Все показатели организации ниже отраслевых: aстр < aВЭД, bстр < bВЭД, cстр < cВЭД, поэтому ФСС РФ установил ООО «Альфа» скидку к страховому тарифу (п. 6 Правил установления скидок и надбавок).
Показатель на 01.01.2021 | Значение |
Коэффициент q1 | 0,3 ((840 - 560) / 854) |
Коэффициент q2 | 0,9 (540 / 594) |
Итого скидка с учетом округления составляет 6 % = {1 - (0,06 / 0,07 + 1,00 / 0,92 + 48 / 109,68) / 3} x 0,3 x 0,9 x 100.
Скидка не превышает максимальную величину (40 %). Поэтому ФСС РФ установил ООО «Альфа» на 2022 год скидку к страховому тарифу в размере 6 %.
С 1 января 2022 года организация платит взносы на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,85 % = 0,9 % - 0,9 x 6 % / 100.
Рассчитанная страховщиком скидка к страховым тарифам устанавливается с 1 января очередного года.
Как подать заявление на скидку?
Заявление можно подать (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок):
- в бумажном виде;
- в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Как страхователь узнает об установлении скидки?
Решение об установлении страхователю скидки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позже 1 сентября текущего года.
А в течение следующих пяти дней фонд уведомит компанию об установлении (отказе в установлении) скидки (абз. 2 п. 9 Правил).
Решение вручается страхователю или его представителю под расписку или направляется иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Также по требованию страхователя ФСС должен предоставить ему данные, на основе которых была рассчитана скидка. Так страхователь может перепроверить и в случае необходимости оспорить размер скидки.
Что делать, если страхователь не согласен с размером установленной скидки?
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ страхователь имеет право участвовать в установлении ему скидки (подп. 1 п. 1 ст. 17 данного Закона). Но Правила установления скидок и надбавок, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524, не указывают, в каком порядке страхователь может этим правом воспользоваться.
Остается один выход: обжаловать Решение ФСС в суд (подп. 3 п. 1 ст. 17 Закона № 125-ФЗ, п. 12 Правил установления скидок и надбавок).
Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с «Типовыми ситуациями».
В каких случаях суды поддерживает работодателей при отказе от предоставления скидки к страховому тарифу?
Надеемся, что до споров дело не дойдет, но на всякий случай приведем судебные акты в поддержку организации.
ФСС отказал организации в предоставлении скидки к тарифу взносов по травматизму, так как за ней числился долг из-за ошибки в КПП в платежных документах.
Получив отказ, организация попросила ФСС произвести перерасчет. В результате выяснилось, что в платежных документах на перечисление взносов был указан неверный КПП, поэтому оплату не учли.
После перерасчета ФСС аннулировал задолженность, а страхователь обратился в суд с требованием признать отказ в предоставлении скидки неправомерным.
И суды трех инстанций поддержали организацию.
Арбитры особо отметили: несмотря на указание ошибочного КПП, взносы поступили в бюджет ФСС на соответствующий счет фонда.
Следовательно, обязанность страхователя исполнена. Действия организации были признаны добросовестными, других неточностей в платежках не было. Вывод, к которому пришел суд: у ФСС отсутствовали основания для отказа в назначении скидки.
Суд поддержал организацию при следующих обстоятельствах.
16 октября организация обратилась с заявлением в ФСС об установлении скидки к страховому тарифу.
Этим же днем ФСС провела камеральную проверку и выявила задолженность по пеням из-за пропуска срока уплаты страховых взносов за июнь.
Организации было выставлено требование от 17 октября об уплате пеней в срок до 5 ноября, которое она оплатила платежным поручением от 24 октября.
Таким образом, на момент принятия ФСС приказа от 29 октября об отказе в предоставлении скидки у организации отсутствовала задолженность по пеням.
Конечно, организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. Суд поддержал организацию.
Организация подала заявление на скидку через два дня после того, как ФСС принял решение по результатам проверки. Фонд доначислил взносы на незначительную сумму (чуть более 10 руб.), однако, сославшись на эту недоимку, ФСС отказал в предоставлении скидки.
Суд указал, что решение по проверке вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения проверяемому лицу. А страхователь получил документы уже после подачи заявления, то есть на момент обращения за скидкой решение еще не вступило в силу.
Кроме того, страхователь добровольно погасил задолженность, и на дату вступления в силу решения по проверке недоимки уже не было.
Суд также разбирался с вопросом, когда недоимка по итогам проверки не влияет на скидку к тарифу взносов по травматизму.
Организация обратилась в ФСС с заявлением о скидке в период проведения выездной проверки. Через несколько дней после получения заявления ФСС принял решение по проверке и доначислил взносы, пени и штраф. Из-за наличия задолженности ФСС отказал в предоставлении скидки.
Суд также признал отказ неправомерным. Арбитры отметили: принимая решение о назначении скидки, ФСС должен был оценивать состояние расчетов страхователя по взносам на дату подачи заявления.
Организация подала заявление на получение скидки, но при проверке ее отчетности ФСС обнаружил недоплату в сумме 39 коп. и отказал в предоставлении скидки.
В дальнейшем выяснилось, что организация ошиблась при определении расчетной базы по взносам в большую сторону ‒ сумма взносов оказалась завышена на копейки. И хотя организация заплатила взносы в правильном размере, по данным расчета получилась недоимка.
Несмотря на то что фактически недоимки не было, организация доплатила недостающую сумму, подала уточненный расчет с правильной базой и повторно направила заявление на скидку.
Но, несмотря на уточненный расчет, ФСС повторно отказал из-за наличия недоимки в первоначальном расчете.
Суд поддержал организацию, так как организация самостоятельно исправила ошибку, которая не приводила к занижению суммы взносов, и уплатила спорные копейки. Следовательно, отказ фонда неправомерен.
Вопрос:
Что будет, если ФСС после установления скидки выявит недостоверные сведения по спецоценке?
Ответ:
ФСС при выявлении факта предоставления страхователем недостоверных сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда, повлекших неправомерное установление скидки, правомочен отменить решение о ее установлении, в том числе в периоде, на который она установлена.
Скидка подлежит отмене с 1 января финансового года, на который она установлена.
Ориентируйтесь в законодательстве и отслеживайте изменения.
Автор: ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Копейкина
