Чрезмерное истребование налоговиками документов вне проверки – злоупотребление правом

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу налоговой инспекции пришел к выводу, что последняя допустила злоупотребление правом при истребовании документов у налогоплательщика вне рамок проверки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.08.2022 по делу N А70-13651/2021).

У организации истребовали документы вне налоговой проверки по 28 контрагентам из разных регионов. Запросили платежные поручения, договоры, счета-фактуры, накладные, путевые листы, штатное расписание и пр. Налогоплательщик оспорил требования. Судьи поддержали организацию и частично удовлетворили ее просьбу.

Они учли такие факты:

• объем истребуемых документов и информации равен 100% отношений организации с заказчиками и покупателями и 78% - с подрядчиками и поставщиками;
• все запрошенные документы позволяют налоговикам без назначения проверки или допмероприятий налогового контроля проанализировать данную информацию. Это нужно расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля;
• в правовых подходах высших судов есть принцип недопустимости избыточных мер налогового контроля;
• несмотря на то что истребование документов и информации по нескольким сделкам не противоречит налоговому законодательству, контролеры должны применять принципы целесообразности, разумности и обоснованности.

Суд указал, что инспекция злоупотребила правом, не обосновала необходимость получения документов и информации, а также взаимосвязь этой информации с конкретной сделкой.

Готовое решение подскажет, какие документы необходимо представлять налоговой инспекции в различных ситуациях. 

Материал подготовлен экспертами компании «Что делать Консалт»