Расчет фонда заработной платы

Сейчас на законодательном уровне нет акта, который прямо бы устанавливал единые правила формирования фонда заработной платы. Поэтому на практике часто возникают вопросы о том, что включает в себя фонд оплаты труда (ФОТ), какие выплаты сотрудникам учитывать, а какие нет. Зная размер ФОТ, собственнику проще планировать и оптимизировать расходы. Подробнее об этом читайте в статье нашего эксперта.

Фонд заработной платы (ФЗП) - это сумма заработной платы работникам, которая начислена по трудовым и коллективным договорам, а также по другим локальным нормативным актам организации, содержащим нормы трудового права РФ, за определенный период (месяц, квартал, год).

Что включать в ФОТ для целей управленческого учета, каждая организация решает самостоятельно. Обычно это все выплаты в пользу работников: зарплата, надбавки и доплаты к ней, премии, отпускные, НДФЛ, матпомощь и другие выплаты. Выплаты за счет ФСС в ФОТ не включают.

Что может в себя включать ФОТ:

1. Зарплату штатных сотрудников
2. Премии за достижение целевых показателей, месячные премии
3. НДФЛ
4. Отпускные, больничные (три дня, оплачиваемых работодателем), командировочные
5. Стимулирующие выплаты: «северные», надбавки за стаж и пр. Стимулирующие выплаты должны отражать результат и качество работы сотрудника.
6. Материальную помощь
7. Доплаты за сверхурочную работу, совмещение, доплата за вредность на тяжелых работах, доплата за работу в ночное время, в праздничные и выходные дни
8. Компенсацию за просроченную выплату заработной платы
9. Оплату питания, имеющую систематический характер и др.

Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с Типовыми ситуациями

подробнее

Обычно следующие выплаты не входят в состав ФОТ:

1. Страховые взносы
2. Годовые премии
3. Пособия, которые выплачиваются за счет средств ФСС, ПФР, ФОМС, и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов
4. Оплата труда исполнителей по договорам ГПХ
5. Возмещение стоимости путевок
6. Компенсация на оплату жилого помещения и коммунальных услуг
7. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования
8. Затраты за использование личного имущества в служебных целях.

ФОТ можно рассчитать на любой период, а также отдельно по каждому сотруднику, отделу или всему коллективу. Чаще всего используется ФОТ на год.

Все выплаты, из которых вы формируете фонд заработной платы, учитывайте в расчете с учетом НДФЛ. Вы можете установить работникам выплаты социального характера на лечение, отдых, проезд, трудоустройство, возмещение за содержание детей работников в дошкольных учреждениях и иные подобные социальные льготы. Если такие выплаты устанавливаются всем работникам независимо от исполнения ими трудовых обязанностей и не имеют целью мотивацию труда, повышение квалификации или качества труда, а также если такие выплаты носят нерегулярный характер, то подобные затраты в пользу работников не будут являться частью фонда заработной платы.

Для чего необходим расчет фонда заработной платы

Информация о структуре фонда заработной платы необходима для различных целей.

В первую очередь расчет ФЗП необходим для расчета себестоимости товара или услуги. Также его используют для анализа структуры расходов с целью нахождения удельного веса ФОТ в общем объеме производственных расходов. Для принятия кадровых решений о расширении или сокращении штата также будет полезен расчет ФЗП. Для планирования бюджета организации и для контроля за его исполнением также необходим расчет ФОТ.

Также в целях отчетности в органы федерального статистического наблюдения необходимо рассчитывать фонд заработной платы (Приказ Росстата от 24.07.2020 №412).

Анализ темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда

Основная цель анализа эффективности использования ФОТ заключается в том, чтобы проверить в организации обоснованность планирования заработной платы и оперативного управления ею, выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

Поэтому анализ предполагает комплексную оценку состояния, развития и эффективности использования трудовых ресурсов в организации, а также изменения расходов на оплату труда.

Главным критерием эффективности затрат на оплату труда следует считать индекс соотношения темпов роста чистой прибыли (I_п) и затрат на оплату труда (I_зп):

Если, к примеру, темп роста чистой прибыли составил 20%, а затрат на оплату труда - 10%, то коэффициент соотношения составит 1,09 (1,2 / 1,1). В таком случае можно сделать вывод, что увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов и росту прибыли. Однако если рассматриваемый коэффициент будет меньше единицы, то повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом коэффициент опережения производительности труда и его оплаты может быть больше единицы. Однако за счет роста других затрат (кроме оплаты труда) величина чистой прибыли снижается. Расчетное значение индекса соотношения темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда позволит дать экономическое обоснование величины доплат и премий из нераспределенной прибыли с учетом качества работы отдельных категорий работников.

Эффективность использования фонда оплаты труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.

Заключение

Фонд оплаты труда — это все расходы по заработной плате и другим отчислениям работникам за определенный период времени. Порядок его формирования для целей управленческого учета каждая организация определяет самостоятельно. ФОТ необходим для планирования, составления штатного расписания, его используют для анализа структуры расходов с целью нахождения удельного веса ФОТ в общем объеме производственных расходов. Правильный расчет ФОТ повышает эффективность работы предприятия и рентабельность производства.

Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с Типовыми ситуациями

подробнее

Вопрос: Чем фонд заработной платы отличается от фонда оплаты труда?

Ответ: В некоторых документах фонд заработной платы по сравнению с фондом оплаты труда рассматривается в более узком смысле и не включает в себя определенные фонды.

Но, как правило, в нормативных правовых актах термины «фонд заработной платы» и «фонд оплаты труда» являются синонимами. И перечень выплат, входящих в их состав, устанавливается одинаковый. В Трудовом кодексе РФ определение «заработная плата» идентично термину «оплата труда» (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Все расходы на заработную плату работников, в том числе стимулирующие и компенсационные выплаты, формируют фонд оплаты труда (ст. 129 ТК РФ).

Вопрос: Зачем нужно рассчитывать ФОТ?

Ответ: Значение ФОТ как экономической категории, помимо непосредственного учета необходимых расходов, помогает в решении многих управленческих задач, таких как: анализ затрат на персонал разных структурных подразделений; регулировка общих расходов фирмы; определенная роль в повышении рентабельности и снижении расходной статьи; корректировка себестоимости продукции и, как следствие, ценовой политики компании; исчисление обязательных социальных выплат – страховых взносов, пенсионных вкладов и др.; составление бюджета расходов, планирования налогов по зп.

Вопрос: При расчете ФЗП надо ли учитывать НДФЛ?

Ответ: Все выплаты, из которых вы формируете фонд заработной платы (ФЗП), учитывайте в расчете с учетом НДФЛ.

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти

подробнее

Автор: старший экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Дугина