Обоснование:
Для налога на прибыль и при УСН можно учесть расходы на любое профессиональное образование работников, если оно в интересах вашей организации (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 13.02.2018 N 03-11-06/2/8502). Повышение квалификации, участие в профессиональном семинаре, профессиональная переподготовка, оплата высшего образования - это все расходы на обучение (ч. 3, 4 ст. 12 Закона об образовании).
Для подтверждения расходов нужны приказ о направлении на обучение, договор с образовательной организацией и документ о прохождении обучения - копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг (Письмо Минфина от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77).
Оплату обучения работника НДФЛ и страховыми взносами не облагайте, в бухучете отразите проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 18.01.2018 N 03-04-05/2319).
Компенсацию работнику, оплатившему свое обучение, в налоговых расходах не учитывайте, НДФЛ и взносами не облагайте, в бухучете спишите проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076, от 30.05.2017 N 03-04-06/33351).
Работник, уволившийся до истечения срока, предусмотренного трудовым договором или соглашением об обучении, обязан возместить компании затраты на его обучение пропорционально неотработанному времени. Так, если он отработал 2 года вместо 3, а стоимость обучения 60 000 руб., он должен вернуть 20 000 руб. (ст. 249 ТК РФ).
Возмещение расходов на обучение, полученное от сотрудника при увольнении, учтите в налоговых доходах (Письмо Минфина от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687).
Как увольняющийся работник должен возмещать работодателю расходы на свое обучение? Полную информацию по этому вопросу найдете в Готовом решении.
Ответ представлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»
