Как правило, по лицензионному договору можно передать права пользования результата интеллектуальной деятельности (далее — РИД), такие как компьютерные программы, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). В своей статье эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о том, как производится налогообложение в этой ситуации.
Рассмотрим обложение НДС у лицензиара (правообладателя) российского налогоплательщика при предоставлении прав на компьютерную программу.
Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.
Обложение НДС (Да/Нет) |
Норма | |
1. Программа для компьютера (включая обновления и дополнительные функциональные возможности) для лицензиата, ведущего деятельность на территории РФ
| ||
1) Включена в единый реестр российских программ для компьютера и баз данных
|
Нет
Однако освобождение не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск потенциальных покупателей (продавцов) и (или) заключать сделки. |
Подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ
|
2) Не включена в единый реестр российских программ для компьютера и баз данных
|
Да НДС с лицензионных платежей рассчитывайте по ставке 20 %. По общему правилу база определяется на дату оказания услуг (дата передачи прав по договору). Если вознаграждение выплачивается в виде периодических платежей, то, по нашему мнению, оказываются длящиеся услуги. В этом случае датой оказания услуг будет последний день месяца или квартала, в течение которого оказывались услуги. Если предоплата получена в счёт предстоящего оказания услуги, то база определяется дважды: на день предоплаты и на день оказания услуг. С предоплаты НДС рассчитывайте по расчётной ставке 20/120. Счёт-фактура выставляется в течение пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги или получения предоплаты.
|
Подп. 26 п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 164, пп. 1, 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 п. 4 ст. 164 НК РФ |
2. Программа для компьютера (включая обновления и дополнительные функциональные возможности) для лицензиата, не ведущего деятельность на территории РФ |
Нет (РФ не признаётся местом реализации услуг.) |
Подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС |
Рекомендуем ознакомится:
Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.
Вопрос
Освобождена ли от обложения НДС передача неисключительных прав на безвозмездной основе?
Ответ
Безвозмездная передача неисключительных прав облагается НДС так же, как и их возмездная передача. Это связано с тем, что для целей НДС безвозмездная передача тоже признаётся реализацией и является объектом налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому если местом реализации является территория РФ и передача прав не освобождена от уплаты НДС, то начисляйте налог в общем порядке и оформляйте счёт-фактуру.
Налоговую базу при этом определяйте на день передачи прав как их рыночную стоимость без учёта НДС. Так, для расчёта налога вы можете взять цену, по которой передаёте такие права другим невзаимозависимым лицам (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.
