Если налоговый агент возвращает физлицу излишне удержанный НДФЛ, он должен представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ.
В письме № БС-4-11/20039 от 02.10.2019 налоговая служба напомнила, что возвращённый налог в 6-НДФЛ следует отражать в периоде, когда произвели возврат. Так, если излишне удержанный НДФЛ с доходов 2019 года вернут в январе 2020 года, то возвращённую сумму нужно будет отразить по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1 в расчёте 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года. По разделу 2 эта сумма проходить не будет.
По мнению ФНС, в такой ситуации налоговый агент должен представить уточнёнку по 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года, в которой следует скорректировать только раздел 1. По строке 040 «Сумма исчисленного налога» скорее всего придётся указать сумму налога после перерасчёта, а по строке 070 «Сумма удержанного налога» — фактически удержанный налог. Так налоговая поймёт, откуда взялась возвращённая сумма.
Ранее разъяснялось, как заполнить отчёт по больничному, который сдали в следующем месяце.
