Новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов и взносов за второй квартал

В статье вы найдёте сроки уплаты налогов и взносов с учётом послаблений при пандемии коронавируса за второй квартал 2020 года, много полезных ссылок, а также важные рекомендации от ведущего экономиста-консультанта Татьяны Чапаевой.

В соответствии с указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 нерабочие дни объявлены на периоды с 30 марта по 3 апреля, с 4 по 30 апреля и с 6 по 8 мая. Сроки уплаты налогов и взносов перенесены на ближайший рабочий день, то есть на 12 мая. Также в связи с указами для многих организаций были перенесены сроки предоставления отчётности.

Налоги и взносы за второй квартал 2020 года отменены для организаций и ИП, включённых на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей (ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Таблица 1. Сроки уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 г.

Освобождение не распространяется на НДС, а также на уплачиваемые налоговым агентом НДФЛ и налог на прибыль.

Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ на все выплаты второго квартала установлен тариф 0 %. Сами выплаты покажите в расчёте по взносам за полугодие (ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Таблица 2. Сроки сдачи отчётности во втором квартале 2020 г.

Сроки сдачи отчётности по всем налогам и взносам вы найдёте в Календаре бухгалтера.

Рекомендации по уплате налогов и взносов и по заполнению отчётности за второй квартал 2020 г.

1. Сроки уплаты страховых взносов и предоставление отчётности в ПФР, ФСС и налоговую инспекцию

Срок уплаты страховых взносов с выплат физлицам за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Если 15-е число выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, взносы заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты взносов с выплат физлицам (пп. «б», «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• за март ‒ май 2020 г. ‒ на шесть месяцев;
• за июнь ‒ июль 2020 г. ‒ на четыре месяца.

Сроки также продлены для организаций, включённых в реестр социально ориентированных НКО, получающих поддержку в связи с распространением коронавируса (пп. «б», «в» п. 1, п. 1(2) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Суммы страховых взносов, срок уплаты которых продлён, надо перечислять ежемесячно в размере одной двенадцатой не позднее последнего числа месяца. Начинать нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учётом продления (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Некоторые организации и ИП, включённые на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей, применяют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0,0 % в отношении выплат и иных вознаграждений физлицам, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Взносы за данный период соответственно они не перечисляют.

4-ФСС

По общему правилу страхователи подают расчёт 4-ФСС в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (в том числе через МФЦ) согласно срокам (ст. 3, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, разд. IV Административного регламента ФСС РФ по предоставлению госуслуги по приёму 4-ФСС).

Если этот показатель превышает 25 человек, то расчёт 4-ФСС нужно подавать в электронном виде (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Форма 4-ФСС приведена в приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), а порядок её заполнения ‒ в приложении 2 к этому приказу.

Смотрите подробнее:

• Как заполнить 4-ФСС за полугодие 2020 г.
• Образец заполнения расчёта по форме 4-ФСС за полугодие 2020 г.

СЗВ-ТД

Форма сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица ‒ СЗВ-ТД (утверждена Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).

С 2020 года надо сдавать в ПФР новую форму ‒ СЗВ-ТД на каждого работника, которому вы внесли запись в раздел трудовой книжки «Сведения о работе» (например, при приёме на работу, увольнении или переводе). Также надо сдать СЗВ-ТД при получении заявления о продолжении ведения трудовой книжки или об отказе от неё (п. 1.4 Порядка заполнения СЗВ-ТД).

Срок сдачи СЗВ-ТД (Постановление Правительства от 26.04.2020 № 590, ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

• при приёме на работу или увольнении ‒ следующий рабочий день;
• в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца.

На работников, с которыми в истекшем месяце ничего не произошло, форму в 2020 году не подавайте.

Вам пригодится: СЗВ-ТД: примеры заполнения и сроки сдачи

РСВ

Расчёт по страховым взносам заполните по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Порядок его заполнения приведён в приложении 2 к данному приказу.

Полезные инструкции:

• Как заполнить РСВ за полугодие 2020 г.
• Коронавирус: как заполнить РСВ при пониженных тарифах
• Образец заполнения расчёта по страховым взносам в налоговый орган за полугодие 2020 г.

СЗВ-М

Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять по форме, утверждённой Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

Смотрите подробнее: СЗВ-М в 2020 г.: как заполнить и сдать

Сроки уплаты НДФЛ и предоставление декларации 6-НДФЛ

Для организаций, которые не работали в соответствии с указами Президента РФ с 30.03.2020 до 08.05.2020 (включительно) вследствие коронавируса, ‒ первый рабочий день, то есть срок перечисления НДФЛ по зарплате за март, выплаченной в апреле, является 12.05.2020.

При перечислении НДФЛ в конце квартала форма 6-НДФЛ представляется только в электронном виде по каналам ТКС, если в налоговом (отчётном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам. Если доход выплачен 24 лицам и менее, то учреждение вправе самостоятельно решить, как подать отчёт: на бумаге или в электронной форме (п. 2 ст. 230 НК РФ).

НДФЛ ИП со своих доходов на ОСН

Срок уплаты авансовых платежи по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также налог по итогам года не позднее (п. п. 6, 7, 8 ст. 227 НК РФ): 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Для ИП, включённых на 1 марта 2020 гоа в реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях экономики, пострадавших от распространения коронавируса, срок уплаты авансового платежа за второй квартал и первое полугодие 2020 года продлевается на 4 месяца (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ заполняется в соответствии с порядком, утверждённым Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.(ред. от 17.01.2018).

Вам будет интересно:

• Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2020 г.
• Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2020 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по НДС

Срок уплаты для субъектов СМП, занятых в особо пострадавших отраслях экономики, на НДС не распространяется (п. 1 Постановления Правительства РФ № 409).

Организации и ИП, включённые на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ есть в Перечне пострадавших отраслей, от уплаты НДС за второй квартал 2020 года не освобождены (ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Форма декларации по НДС и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.11.2019).

Смотрите подробнее:

• Как заполнить декларацию по НДС-2020
• Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2020 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по прибыли

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, срок уплаты авансовых платежей продлевается (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• на четыре месяца ‒ ежемесячные и квартальный платежи за второй квартал 2020 года. Ряд организаций освобождены от внесения этих платежей.

Перечень таких сфер утверждает Правительство РФ (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

От уплаты авансовых платежей за четыре, пять и шесть месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчётный период три месяца освобождены следующие организации (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

• СМСП, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2018 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса;
• ряд некоммерческих организаций, включённых в реестр социально ориентированных НКО;
• централизованные религиозные организации и входящие в их структуру религиозные организации, а также учреждённые ими социально ориентированные НКО;
• некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения коронавирусной инфекции.

Форма декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Изучите подробнее:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2020 г.
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 г.

Сроки уплаты и предоставление декларации по ЕНВД

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, срок уплаты налога продлевается (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• на четыре месяца ‒ за второй квартал 2020 года. Ряд организаций освобождены от уплаты налога за этот период.

От уплаты ЕНВД за второй квартал 2020 года освобождены организации, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2018 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса (п. 7 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Форма декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Вам пригодится:

• Как заполнить декларацию по ЕНВД-2020
• Образец заполнения налоговой декларации по ЕНВД организацией за II квартал 2020 г.

Сроки уплаты налога и предоставление декларации по УСН

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• авансового платежа за полугодие 2020 года ‒ на четыре месяца.

От внесения авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму платежа за первый квартал 2020 года, освобождены организации согласно п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Сроки уплаты ЕСХН

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, продлевается срок уплаты (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• авансового платежа за полугодие 2020 года ‒ на четыре месяца.

От уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года освобождены организации и ИП, которые включены в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчётности за 2018 год и осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса (п. 5 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Срок уплаты торгового сбора

Срок уплаты торгового сбора не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

В Москве продлен срок уплаты торгового сбора за I квартал 2020 года до 31 декабря 2020 года (включительно) (п.2 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 N 212-ПП (ред. от 27.05.2020) "О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности")

Сроки уплаты налога на имущество организаций

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам отчётных периодов власти каждого региона РФ устанавливают сами (ст. 379, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ).

Регионы могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).

В Москве нужно платить авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода (ч. 1, 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Срок уплаты авансового платежа за второй квартал 2020 года в Москве продлевается до 31 декабря 2020 года (включительно) для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения объектов торговли, общественного питания или бытового обслуживания, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты, если (п. 5.1.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП):

• работа на этих объектах приостановлена в соответствии с п. 3.2 Указа Мэра Москвы;
• если такая недвижимость сдана в аренду, также необходимо снижение арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за период с 1-го числа месяца приостановления работы до последнего числа месяца его завершения, но не ранее 1 июля 2020 года.

Такое же продление предусмотрено для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения гостиниц, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты (п. 5.2.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП). Если такая недвижимость сдана в аренду, то сроки продлеваются при условии снижения арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за второй квартал 2020 года.

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, устанавливаются такие сроки авансовых платежей (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• за второй квартал 2020 года ‒ не позднее 30 декабря 2020 года.

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Сроки уплаты и предоставление декларации по земельному налогу

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам первого, второго и третьего кварталов устанавливают местные власти (ст. 393, п. 6 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 397 НК РФ).

Они могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 393, п. 9 ст. 396 НК РФ).

В Москве сроки уплаты земельного налога такие (п. п. 1, 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74):

• авансовый платёж по итогам второго квартала ‒ не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Срок уплаты авансового платежа за ворой квартал 2020 года в Москве продлевается до 31 декабря 2020 года (включительно) для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения объектов торговли, общественного питания или бытового обслуживания, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты, если (п. 5.1.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП):

• работа на этих объектах приостановлена в соответствии с п. 3.2 Указа Мэра Москвы;
• такие объекты сданы в аренду, также необходимо снижение арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за период с 1-го числа месяца приостановления работы до последнего числа месяца его завершения, но не ранее 1 июля 2020 года.

Такое же продление предусмотрено для организаций ‒ собственников зданий, сооружений и помещений, используемых для размещения гостиниц, а также для управляющих компаний закрытых ПИФов, в состав которых входят указанные объекты (п. 5.2.3 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Декларация по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды не представляется.

Сроки уплаты налога и предоставление отчётности по транспортному налогу

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей по итогам первого, второго и третьего кварталов устанавливают власти региона РФ (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Власти региона могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ).

Для включённых на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП организаций, занятых в пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, устанавливаются следующие сроки уплаты авансовых платежей (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):

• за второй квартал 2020 года ‒ не позднее 30 декабря 2020 года.

Некоторые организации освобождены от уплаты в части налога и авансовых платежей за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года объектом налогообложения организации согласно п. 9 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Декларация по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды не представляется.

Обратите внимание

За непредставление декларации или за её подачу позже срока применяются штрафы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также КоАП РФ.

Если не вовремя сдана декларация по любому налогу ‒ 5 % не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % не уплаченного в срок налога, минимальный ‒ 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если отчёт СЗВ-М в ПФР сдан не вовремя или с ошибками ‒ 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме штрафов, вам могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Перечисление налогов и взносов с нарушением срока приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

За неуплату авансовых платежей или несвоевременную уплату правильно рассчитанного в декларации налога штрафа не будет (письма Минфина России от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912, ФНС России от 07.09.2018 № СА-4-7/17429).

На сайте ФНС России можно проверить, освобождены ли вы от уплаты налогов и взносов за второй квартал: https://service.nalog.ru/subsidy/

Полезные ссылки

• КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА 2020 ГОД
• КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА III КВАРТАЛ 2020 ГОДА (Г. МОСКВА)
• Коронавирус: списание налогов за II квартал 2020 г.
• Заполнение деклараций за второй квартал 2020 года. Налоговики разъяснили, как компаниям заполнять декларации и что не платят ИП
• Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)