Управленческий учет необходим для формирования информации, которая нужна руководству для управления организацией. Например, для принятия решений о начале или прекращении выпуска отдельной продукции или изменении отпускных цен. Подробнее об этом – в статье нашего эксперта.
Управленческие расходы включают в себя все затраты, не связанные с производством, хранением или сбытом продукции. Управленческие расходы имеют условно-постоянное значение, то есть они практически не изменяются. Размер трат можно предсказать. Связано это с тем, что на объем управленческих расходов не влияет число выпускаемых изделий. Однако зачастую расширение объемов производства ведет к снижению размера управленческих расходов на единицу выпускаемой продукции. По этой причине повышается прибыль с единицы произведенного изделия.
К управленческим расходам относятся следующие затраты предприятия:
- зарплата управленцев и прочих офисных сотрудников, не связанных с производственным процессом (например, бухгалтер, экономист, кассир или уборщица);
- затраты на содержание офиса: аренда помещений под деятельность компании, затраты на ЖКХ;
- затраты на связь: интернет, телефония, почтовая корреспонденция;
- затраты на оценку, аудит, нотариуса и прочие консалтинговые услуги;
- транспортные расходы офисных сотрудников: затраты на корпоративное такси или проездные за счет компании;
- представительские расходы, если нет возможности соотнести их с продажей конкретных товаров;
- амортизация и траты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- затраты на охрану;
- расходы на деловую литературу;
- канцелярские расходы;
- подготовка кадрового состава;
- расходы на обращение к сторонним компаниям;
- иные траты на административные и управленческие нужды.
Учет управленческих расходов производится, как правило, на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, относимые на счет 26 «Общехозяйственные расходы», не могут быть непосредственно соотнесены с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Это, например, такие затраты, как амортизация офисных помещений, зарплата административно-управленческого персонала, плата за аудиторские, консультационные, информационные услуги и услуги связи. Поэтому в большинстве случаев стоимость НЗП и готовой продукции они не формируют и должны быть полностью списаны в себестоимость продаж в том периоде, в котором они понесены. Это следует из подп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019.
Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с типовыми ситуациями.
В тех редких случаях, когда управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), их на конец отчетного периода списывают на счета учета производственных затрат (пп. 23, 24 ФСБУ 5/2019). Если управленческие расходы связаны сразу с несколькими видами производств (наименованиями продукции), то их распределяют между видами (наименованиями) пропорционально установленному в учетной политике критерию, например пропорционально заработной плате основного производственного персонала или выручке от продаж по видам производств (наименованиям продукции) (п. 25 ФСБУ 5/2019).
Какие управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а какие не связаны, организация определяет самостоятельно (письма Минфина России от 11.02.2022 № 07-01-09/9702, от 18.11.2021 № 07-01-09/93330). На наш взгляд, связь управленческих расходов с производственным процессом нужно подтвердить документально (например, путем учета рабочего времени административно-управленческого персонала ‒ составления ими отчетов или таймшитов).
В налоговом законодательстве нет понятия «управленческие расходы», а потому и нет единых правил, по которым такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Глава 25 НК РФ не содержит определения понятия «управленческие расходы». Учет зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы), а также от того, какой метод учета применяет организация ‒ кассовый или метод начисления.
Заключение
Под управленческими расходами понимаются затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. В бухгалтерском учете, как правило, они учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Вопрос:
Какие расходы нельзя отнести к управленческим?
Ответ:
Все затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), например расходы на сырье и материалы, зарплата производственного персонала и т. д.
Вопрос:
Можно ли учесть управленческие расходы при расчете налога на прибыль?
Ответ:
Да, управленческие затраты предприятия можно учесть при расчете налога на прибыль только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, произведены за счет средств от приносящей доход деятельности и направлены на осуществление этой деятельности.
Вопрос:
Можно ли включить управленческие расходы в себестоимость продукции?
Ответ:
Да. Можно включить в себестоимость продукции, но не все и сразу, а путем распределения между всеми видами производимой продукции пропорционально выручке за определенный период (месяц, квартал, год).
Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.
Автор: старший экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Дугина
