Коротко. Отчет о финансовых результатах (ОФР, прежнее название - форма 2, еще раньше - отчет о прибылях и убытках) - это форма годовой бухгалтерской отчетности, которая показывает доходы, расходы и итоговый финансовый результат компании за период. Форма ОФР приведена в приложении к ФСБУ 4/2023 и применяется начиная с отчетности за 2025 год. Показатели заполняют в тысячах рублей, выручку - без НДС и акцизов. Срок сдачи годовой отчетности за 2025 год - до 31 марта 2026 года, только в электронном виде и только в ИФНС.
Что такое отчет о финансовых результатах (ОФР)
Отчет о финансовых результатах (ОФР) — это одна из ключевых форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчет раскрывает информацию о доходах, расходах и финансовых результатах компании за отчетный период. Вместе с бухгалтерским балансом ОФР обеспечивает формирование целостного представления об имущественном положении и эффективности организации.
Отчет о финансовых результатах отражает процесс формирования конечного финансового результата (чистой прибыли или убытка) путем последовательного сопоставления доходов и расходов, классифицированных по характеру и функциональному назначению. В отличие от баланса, фиксирующего статическое состояние активов, обязательств и капитала на отчетную дату, ОФР показывает динамику хозяйственной деятельности с помощью ключевых финансовых потоков организации за период. В экспертном сериале разобрали, как анализировать данные ОФР: как формируются доходы, почему расходы растут и как рассчитать реальную прибыль бизнеса.
Отчет о финансовых результатах — это ценный источник данных для широкого круга заинтересованных пользователей.
- Управленческий персонал и собственники используют информацию о структуре доходов и расходов, рентабельности продаж и чистой прибыли для оценки эффективности текущей деятельности, выявления резервов роста и обоснования стратегических решений.
- Инвесторы и кредитные организации анализируют показатели прибыли, динамику выручки и уровень операционных затрат для определения инвестиционной привлекательности, кредитоспособности и прогнозирования будущих денежных потоков.
- Поставщики и покупатели оценивают финансовую устойчивость и способность организации своевременно исполнять обязательства.
- Налоговые органы используют данные отчета в рамках контрольных мероприятий, в частности для проверки обоснованности исчисления налога на прибыль организаций.
- Профессиональные участники рынка применяют показатели отчета для проведения горизонтального и вертикального анализа, расчета коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Действующая форма отчета о финансовых результатах, утвержденная ФСБУ 4/2023, построена по принципу постепенной детализации финансового результата. Последовательно раскрываются:
- валовая прибыль (убыток) — разница между выручкой (нетто) от продаж и себестоимостью продаж;
- прибыль (убыток) от продаж — валовая прибыль, скорректированная на величину коммерческих и управленческих расходов;
- прибыль (убыток) до налогообложения — результат от продаж с учетом сальдо прочих доходов и расходов. К ним относят: проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы;
- чистая прибыль (убыток) — конечный финансовый результат, который определяют путем корректировки прибыли до налогообложения на сумму текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых обязательств (активов).
Скачать актуальный бланк формы можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Отчет о финансовых результатах выступает не просто формальным приложением к балансу, а фундаментальным инструментом анализа доходности, который позволяет оценить способность организации генерировать прибыль в долгосрочной перспективе и эффективно управлять структурой своих затрат.
Бухгалтерская отчетность за 2025 год
Новый ФСБУ 4/2023 поменял шаблоны привычных отчетов, изменил правила расшифровки данных и установил минимальный объем информации, который компания обязана отразить в отчетности. Эксперты Что делать Экспертум разработали интенсив, который поможет вам сформировать отчетность по новым правилам. Полезные инструкции, удобные шаблоны, построчные алгоритмы заполнения — всё необходимое в одном месте.
Актуальная форма отчета за 2025 год
С отчетности за 2025 год вступил в силу новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». В нем утверждена типовая форма отчета о финансовых результатах и бланк для компаний, которые имеют право формировать ОФР в упрощенном порядке.
Ключевое нововведение — добавлен новый показатель 2420 «Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)».
В ФСБУ 4/2023 определены критерии зачета между показателями прочих доходов и прочих расходов. Согласно пункту 28 стандарта такой зачет производят при соблюдении одного из следующих условий:
- доходы и расходы связаны с одним фактом хозяйственной жизни. Например, финансовый результат от выбытия объекта основных средств или объекта капитальных вложений;
- доходы и расходы связаны с несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. Например, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, результаты переоценки внеоборотных активов, отражаемые в составе доходов или расходов отчетного периода.
Важно
Зачет нельзя выполнять, когда раздельное представление соответствующих доходов и расходов способно повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности либо если иной порядок предусмотрен другими положениями стандартов бухгалтерского учета.
Новый стандарт утвердил перечень доходов и (или) расходов, которые с учетом критерия существенности подлежат обязательному раскрытию в отчете о финансовых результатах либо в пояснениях к нему. К ним относят:
- результаты обесценения запасов и последующего восстановления обесценения;
- результаты обесценения внеоборотных активов и восстановления обесценения;
- доходы и расходы, связанные с переоценкой внеоборотных активов;
- финансовые результаты от выбытия внеоборотных активов;
- доходы и расходы, возникающие при урегулировании судебных разбирательств;
- результаты списания оценочных обязательств.
Какие еще изменения в отчетности нужно учитывать по ФСБУ 4/2023 в отчетности за 2025 год — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Построчная расшифровка показателей отчета
Заполнение строк ОФР — это последовательный расчет финансового результата компании за отчетный период. Ключевые строки, которые необходимо отразить в отчете, разобрали в таблице.
Основные строки ОФР за 2025 год
| Строка | Порядок заполнения |
|---|---|
| Строка 2110 «Выручка» | Доходы по обычным видам деятельности. Кредитовый оборот по субсчету 90.1 — дебетовый оборот по субсчетам 90.3 и 90.4 |
| Строка 2120 «Себестоимость продаж» | Расходы компании, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 |
| Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» | Расчетный показатель: строка 2110 - строка 2120 |
| Строка 2210 «Коммерческие расходы» | Расходы на сбыт: реклама, логистика, магазины, комиссия при торговле. Дебетовый оборот по счету 90 в корреспонденции со счетом 44 |
| Строка 2220 «Управленческие расходы» | Затраты на административно-управленческий аппарат. Дебетовый оборот по счету 90 в корреспонденции со счетом 26 |
| Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» | Расчетный показатель: строка 2100 - строка 2210 - строка 2220 |
| Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» | Все виды доходов, которые компания получила от участия в уставных капиталах других организаций. Кредитовый оборот по субсчету 91.1 по соответствующей аналитике |
| Строка 2320 «Проценты к получению» | Проценты по выданным займам за отчетный период. Кредитовый оборот по субсчету 91.1 по соответствующей аналитике |
| Строка 2330 «Проценты к уплате» | Проценты по всем видам заемных обязательств компании: банковским, товарным, коммерческим кредитам, векселям, облигациям и другим. Дебетовый оборот по субсчету 91.2 по соответствующей аналитике |
| Строка 2340 «Прочие доходы» | Доходы, которые не были расшифрованы в других строках. Кредитовый оборот по субсчету 91.1 за вычетом НДС по прочим доходам |
| Строка 2350 «Прочие расходы» | Расходы, которые не были расшифрованы в других строках. Дебетовый оборот по субсчету 91.2 |
| Строка 2300 «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения» | Расчетный показатель: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 - строка 2330 - строка 2350 |
| Строка 2410 «Налог на прибыль организаций» | Расчетный показатель: строка 2411 + строка 2412 |
| Строка 2411 «Текущий налог на прибыль организаций» | Сумма налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет. Заполняют либо по данным бухучета (обороты по счетам 99, 09 и 77) либо из декларации по налогу на прибыль: строка 180 листа 02 |
| Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль организаций» | Суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств, которые признаны по ПБУ 18/02. Дебетовый оборот по счетам 09, 77 — кредитовый оборот по счетам 09, 77 |
| Строка 2420 «Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)» | Финансовый результат от прекращаемой деятельности. Сальдо оборотов по счету 99 в части прекращаемой деятельности — текущий налог по прекращаемой деятельности |
| Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» | Итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) организации за отчетный период. Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 |
Пошаговый алгоритм заполнения строк ОФР
Все показатели в ОФР необходимо заполнять в тысячах рублей. Если данных нет — в форме не нужно приводить пустую строку. Эксперты КонсультантПлюс разработали подробный алгоритм заполнения строк отчета. В практическом пособии по годовой отчетности за 2025 год описали, какие проводки использовать, какие суммы корректировать и как заполнить данные о продолжающейся деятельности. Дополнительно в инструкции есть формулы, шаблоны и примеры из практики.
Пример заполнения отчета о финансовых результатах
Рассмотрим алгоритм заполнения отчет на условных данных производственной компании «Вектор» за 2025 год. Переоценки и прекращаемой деятельности не было. Финансовые показатели бизнеса (в тыс. руб.):
- Выручка (без НДС): 25 000.
- Себестоимость проданной продукции: 14 000.
- Коммерческие расходы: 3500.
- Управленческие расходы: 2000.
- Проценты к уплате по кредиту: 300.
- Текущий налог на прибыль: 1100.
- Отложенный налоговый актив за период уменьшился на 50. Возник отложенный налоговый расход.
Алгоритм расчета показателей ОФР (в тыс. руб.):
- Валовая прибыль (строка 2100): 11 000 = 25 000 - 14 000.
- Прибыль от продаж (строка 2200): 5500 = 11 000 - 3500 - 2000.
- Прибыль до налогообложения (строка 2300): 5200 = 5500 - 300. Прочих доходов и доходов от участия в других организациях не было.
- Налог на прибыль (строка 2410): 1150 = 1100 + 50. В ОФР этот показатель заполняют в круглых скобках.
- Чистая прибыль (строка 2400): 4050 = 5200 - 1150.
Фрагмент заполненного отчета (в тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код | За 2025 г. |
|---|---|---|
| Выручка | 2110 | 25 000 |
| Себестоимость продаж | 2120 | (14 000) |
| Валовая прибыль | 2100 | 11 000 |
| Коммерческие расходы | 2210 | (3500) |
| Управленческие расходы | 2220 | (2000) |
| Прибыль от продаж | 2200 | 5500 |
| Проценты к уплате | 2330 | (300) |
| Прибыль до налогообложения | 2300 | 5200 |
| Налог на прибыль организаций | 2410 | (1150) |
| Текущий налог на прибыль | 2411 | (1100) |
| Отложенный налог на прибыль | 2412 | (50) |
| Чистая прибыль | 2400 | 4050 |
Сроки и порядок сдачи отчета в 2026 году
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включая отчет о финансовых результатах, за 2025 год нужно сформировать до 31 марта 2026 года. Все отчеты сдают только в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи или через сайт ФНС.
Отчетность должна быть подписана руководителем организации. Главный бухгалтер или другое лицо может подписывать ее только по доверенности. Сдавать годовую отчетность надо только в ИФНС: налоговая служба формирует ГИР БО — ресурс, содержащий отчетность всех организаций. В Росстат сдают отчетность только те организации, отчеты которых содержат гостайну.
Отчет о финансовых результатах с НДС или без
Без НДС. В строке 2110 показывают выручку нетто - доходы по обычным видам деятельности за вычетом НДС и акцизов. Это следует из самого порядка расчета: кредитовый оборот по субсчету 90.1 уменьшают на дебетовые обороты по субсчетам 90.3 (НДС) и 90.4 (акцизы).
Тот же принцип действует и для остальных показателей отчета.
| Показатель | С НДС или без |
|---|---|
| Строка 2110 "Выручка" | Без НДС и акцизов |
| Строка 2120 "Себестоимость продаж" | Без входного НДС, который принят к вычету |
| Строка 2340 "Прочие доходы" | Без НДС: кредитовый оборот по субсчету 91.1 уменьшают на НДС по прочим доходам |
| Строка 2350 "Прочие расходы" | Без НДС, принятого к вычету. Невозмещаемый НДС включают в расходы |
Важно
Не путайте выручку в ОФР и выручку в декларации по НДС: базы формируются по разным правилам, и расхождение между ними само по себе не ошибка. Но налоговая сопоставляет эти показатели, поэтому расхождения стоит уметь объяснить.
Раздел "Справочно": строки 2510-2910
После чистой прибыли в отчете идет справочный раздел. В него попадают результаты операций, которые по правилам бухучета не включаются в чистую прибыль периода, а относятся напрямую на капитал.
| Строка | Что отражают |
|---|---|
| 2510 | Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. Заполняют компании, которые применяют модель переоценки основных средств и нематериальных активов |
| 2520 | Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
| 2530 | Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода |
| 2500 | Совокупный финансовый результат периода. Расчетный показатель: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520 + строка 2530 |
| 2900 | Базовая прибыль (убыток) на акцию - заполняют акционерные общества |
| 2910 | Разводненная прибыль (убыток) на акцию - заполняют акционерные общества |
У большинства компаний переоценки нет, поэтому строки 2510-2530 остаются пустыми, а показатель строки 2500 совпадает с чистой прибылью по строке 2400. Пустые строки в отчете приводить не нужно.
Частые вопросы
Отчет о финансовых результатах и форма 2 - это одно и то же?
Да. "Форма 2" - неофициальное название, закрепившееся за отчетом по нумерации приложений к прежним приказам Минфина. Еще более раннее название - отчет о прибылях и убытках. Сейчас корректное наименование - отчет о финансовых результатах.
Где взять актуальный бланк ОФР?
Форма приведена в приложении к ФСБУ 4/2023. Ее также формируют бухгалтерские программы и операторы электронной отчетности - отдельно искать бланк обычно не требуется.
Чем ОФР отличается от бухгалтерского баланса?
Баланс показывает состояние активов, обязательств и капитала на конкретную дату. ОФР показывает движение за период: сколько доходов получено, сколько расходов понесено и какой итог. Эти формы связаны: чистая прибыль из строки 2400 попадает в нераспределенную прибыль баланса.
В каких единицах заполняют отчет?
В тысячах рублей. Показатели, которые вычитаются или имеют отрицательное значение, приводят в круглых скобках.
Что изменилось в ОФР с отчетности за 2025 год?
Применяется форма из ФСБУ 4/2023. Ключевое новшество - строка 2420 "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности". Также стандарт задал критерии зачета прочих доходов и расходов и перечень существенных доходов и расходов, подлежащих раскрытию.
Куда сдавать отчет?
Только в ИФНС и только в электронном виде. В Росстат отчетность сдают лишь те организации, чьи отчеты содержат гостайну.
