Что такое дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность — неоплаченные долги покупателей, заемщиков, физлиц за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. С юридической точки зрения это право требования вашей компании к другим лицам — дебиторам.
Дебиторская задолженность возникает в различных хозяйственных ситуациях.
- Торговая задолженность: долги покупателей за отгруженные товары, задолженность заказчиков за выполненные работы, выданные авансы за еще не полученные сырье, материалы или оборудование.
- Задолженность подотчетных лиц по выданным им денежным средствам на командировочные или хозяйственные нужды.
- Задолженность по выданным займам работникам или другим компаниям.
- Переплата по налогам и сборам в бюджет.
Порядок отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете читайте в рекомендациях КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Кредиторская задолженность — это долги вашей компании перед другими юридическими и физическими лицами. Это ваши обязательства, которые необходимо погасить в установленные сроки. Задолженность возникает при заключении договоров по нормам законодательства или в силу других юридических фактов.
Пример кредиторской задолженности:
- Долги перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, товары, оказанные услуги.
- Задолженность по авансам полученным: средства, полученные от покупателей за товары или услуги, которые вы еще не отгрузили и не выполнили.
- Начисленная, но еще не выплаченная зарплата и премии сотрудникам.
- Задолженность компании по налогам и сборам перед бюджетами: НДС, налог на прибыль, страховые взносы и другие.
- Невыплаченные займы и кредиты, включая начисленные проценты.
Методы анализа задолженности
Подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности зависят от целей изучения. Менеджмент может оценивать сроки погашения, крупнейших должников или предсказывать кассовые разрывы.
Основные подходы к анализу долгов бизнеса:
1. Структурный анализ. Определение долей различных видов задолженности в общей их сумме. Позволяет выявить, какая категория контрагентов или тип обязательств оказывают наибольшее влияние на общий объем задолженности, и оценить концентрацию рисков.
2. Анализ оборачиваемости. Оценка скорости погашения задолженности. Показывает, насколько эффективно компания управляет своими обязательствами и требованиями, и позволяет сравнивать эти показатели в динамике за разные периоды или с отраслевыми нормативами.
3. Анализ старения задолженности. Классификация сумм задолженности по группам в зависимости от срока их возникновения. Дает наглядное представление о качестве задолженности компании, выделяя текущие, просроченные и безнадежные долги, что критически важно для оценки рисков и планирования резервов.
4. Сравнительный анализ. Сопоставление объемов и динамики дебиторской и кредиторской задолженности между собой. Помогает оценить, достаточно ли средств от дебиторов для своевременного расчета с кредиторами, и выявить риски кассовых разрывов.
5. Анализ в разрезе контрагентов. Детализация задолженности по каждому ключевому партнеру или группе партнеров. Позволяет оценить уровень зависимости от основных дебиторов и кредиторов, их надежность и выявить потенциальные проблемы с конкретными компаниями.
В какой отчетности нужно заполнять данные о дебиторской и кредиторской задолженности — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Управление дебиторской задолженностью
Для управления долгами клиентов разработано множество инструментов. Один из ключевых — разработка кредитной политики. Это формализованная система правил предоставления коммерческого кредита и работы с контрагентами. Она включает:
- стандарты оценки надежности клиентов;
- лимиты кредитования;
- условия предоставления отсрочек и скидок;
- регламент инкассации долгов.
Еще один полезный инструмент — классификация дебиторов компании по группам риска на основе их платежной дисциплины, финансового состояния и стратегической значимости. Позволяет дифференцировать подходы к управлению задолженностью — от льготных условий для надежных партнеров до жестких требований к проблемным клиентам.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходим систематический контроль состояния расчетов. Для этого используют управленческие отчеты и дашборды. При возникновении просрочки нужно оперативное реагирование — от напоминаний и претензионной работы до передачи дел в суд.
Об алгоритме действий кредитора по возврату дебиторской задолженности в судебном порядке читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Снижать риски неплатежей можно через финансовые инструменты: факторинг, цессию или страхование дебиторской задолженности. Они позволяют передать кредитные риски третьим сторонам и ускорить оборот капитала.
Контроль кредиторской задолженности
Управление долгами компании начинают с планирования и бюджетирования. Для этого необходимо систематическое прогнозирование предстоящих платежей через систему бюджетов и платежных календарей. Эти инструменты позволяют синхронизировать денежные потоки, предотвращают кассовые разрывы и обеспечивают своевременное выполнение обязательств перед контрагентами.
Дополнительно можно ранжировать поставщиков компании по приоритетности.
Их систематизируют по степени важности для бизнес-процессов и стратегической значимости. Это позволяет определять очередность платежей при дефиците денежных средств — от критически важных поставщиков до второстепенных контрагентов.
Для эффективного контроля кредиторской задолженности необходимо проводить систематический анализ структуры и сроков погашения обязательств с последующей корректировкой условий. При возникновении финансовых сложностей это позволяет своевременно инициировать реструктуризацию долгов до наступления просрочки.
Важно
Для снижения финансовых рисков необходимо регулярно проводить внутренний аудит и создавать регламенты санкционирования новых обязательств. Это включает:
- лимитирование полномочий по заключению договоров;
- многоуровневую систему согласования платежей;
- регулярную проверку соответствия фактических долгов утвержденным бюджетам.
Показатели оборачиваемости
Это расчетные коэффициенты, которые измеряют эффективность управления активами и обязательствами компании. Они отражают, сколько раз за выбранный период активы преобразуются в денежную форму. Высокая оборачиваемость свидетельствует о рациональном использовании ресурсов и устойчивом финансовом положении предприятия.
Основные виды коэффициентов оборачиваемости:
- оборачиваемость дебиторской задолженности;
- оборачиваемость кредиторской задолженности;
- оборачиваемость запасов;
- оборачиваемость активов;
- оборачиваемость капитала.
Пример
У компании годовая выручка 10 млн рублей. Дебиторская задолженность на начало года 800 тыс. рублей, на конец года — 1,2 млн рублей. Рассчитаем оборачиваемость дебиторки.
Формула:
Оборачиваемость = Выручка / Средняя дебиторская задолженность
Расчет:
- Средняя дебиторская задолженность: 1 000 000 руб. ((800 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 2)
- Коэффициент оборачиваемости: 10 оборотов в год (10 000 000 руб. / 1 000 000 руб.)
Результат показывает, что дебиторская задолженность превращалась в денежные средства 10 раз за год.
Формулы других коэффициентов оборачиваемости и примеры их расчета смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Это оценка баланса между суммами, которые должны заплатить компании ее контрагенты, и собственными обязательствами бизнеса. Анализ показывает, способна ли организация финансировать свои долги за счет средств дебиторов и насколько эффективно она использует кредиторскую задолженность как источник финансирования.
Основные варианты соотношения и их последствия:
- Дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Компания обладает чистыми активами в виде задолженности, потенциально имея ресурсы для покрытия обязательств.
- Кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это использование средств кредиторов как бесплатного источника финансирования. Помогает поддержать ликвидность без отвлечения собственных средств.
- Сбалансированное соотношение. Естественное хеджирование рисков, когда поступления от дебиторов синхронизированы с платежами кредиторам.
