Налогообложение иностранных работников в 2025 году: НДФЛ и страховые взносы

Ставки НДФЛ для иностранных работников в 2025 году

Налог на доходы физических лиц с зарплаты иностранных сотрудников удерживают в зависимости от налогового статуса гражданина.

1. Иностранец — налоговый резидент России. налог считают как для россиян: по прогрессивной шкале НДФЛ. Для мигрантов будут действовать ставки 13–22 %, в зависимости от уровня дохода.
2. Иностранец — нерезидент. Тогда используют ставку 30 %. Для некоторых категорий иностранцев есть льготы. По более низкой ставке облагают доходы высококвалифицированных специалистов, беженцев, иностранцев на патенте.

Пониженная ставка НДФЛ предусмотрена и для иностранного работника — гражданина страны ЕАЭС. К его доходам применяйте такую же прогрессивную шкалу ставки, как и к доходам работников — налоговых резидентов.

Важно

Имущественный, социальный и стандартный вычет, в том числе на ребенка, можно предоставить работнику-иностранцу только после того, как он станет налоговым резидентом РФ.

На интенсиве подробно разобрали, как пересчитать НДФЛ, когда иностранный работник станет налоговым резидентов. Подготовили памятку, как определить статус работника, и формы документов в ИФНС.

Страховые взносы для нерезидентов: тарифы и льготы

Взносы начисляют в общем порядке для следующих категорий иностранных работников:

1. граждан государств — членов ЕАЭС;
2. временно пребывающих (при наличии патента или разрешения на работу);
3. временно и постоянно проживающих;
4. получивших временное убежище.

С выплат высококвалифицированным сотрудникам-иностранцам нужно начислять только взносы на травматизм. Исключение: граждане ЕАЭС, за них взносы платите, как за россиян.

Иностранцам, застрахованным по международному соглашению только по одному или двум видам страхования, взносы по каждому виду нужно начислять в процентах от суммы по единому тарифу: на ОПС — 72,8 %, на ВНиМ — 8,9 %, на ОМС — 18,3 %.

Пример

Между Россией и Китаем действует соглашение, которое предусматривает только медицинское страхование и взносы по временной нетрудоспособности. Обязательное пенсионное страхование работников из Китая не предусмотрено.

Сотрудник из Китая, который работает на территории России при зарплате 100 тысяч рублей за месяц, взносы по единому тарифу составляет 30 тысяч рублей (100 000 руб. × 30 %). Перечислить в бюджет необходимо:

• взносы по временной нетрудоспособности 2670 руб. (30 000 руб. × 8,9 %);
• на медицинское страхование 5490 руб. (30 000 руб. × 18,3 %).

Больничный гражданам ЕАЭС и постоянно и временно проживающим иностранцам оплачивают так же, как россиянам. Временно пребывающим пособие положено, если в течение 6 месяцев перед месяцем болезни за них платили взносы по месту работы.

КБК страховых взносов за иностранцев, по которым действуют международные договоры, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Налогообложение иностранцев на патенте

Доходы иностранного гражданина, работающего по патенту, облагают НДФЛ по прогрессивным ставкам от 13 % до 22 %. Их применяют как для налоговых резидентов, так и для нерезидентов. Налог перечисляют в общем порядке, через единый налоговый платеж.

Для распределения ЕНП необходимо подать уведомление об исчисленном НДФЛ с доходов иностранных работников в общем порядке. Указанные суммы показывают вместе с НДФЛ, удержанным с доходов других работников.

В течение всего срока действия патента работник платит фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их можно зачесть в счет фактического налога. Для этого иностранец должен предоставить заявление по месту работы и уведомление из налогового органа.

Порядок зачета фиксированных платежей по НДФЛ и алгоритм оформления необходимых документов разобрали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Если сумма фиксированных авансовых платежей больше фактического НДФЛ за год, то неизрасходованный остаток не перенесут на следующий налоговый период и не вернут работнику.

Уменьшение налога нужно отразить в 6-НДФЛ. В разделе 1 в строке 020 заполните общую сумму удержанного налога за отчетный период, включая НДФЛ с доходов иностранного работника. В строках 021–026 заполните налог, удержанный за последние три месяца налогового периода, с детализацией по месяцам.

Особенности выплат для граждан ЕАЭС

Налогообложение доходов работников — граждан Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении зависит от их статуса налогового резидента.

Если работник — налоговый резидент страны ЕАЭС, с его доходов на территории России НДФЛ считают по ставкам, применяемым к налоговым резидентам РФ (13–22 %), с первого дня работы. Данный порядок установлен статьей 73 Договора о ЕАЭС и не требует получения дополнительного подтверждения от российских налоговых органов. Однако стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты к таким доходам применять нельзя.

Если работник приобретает статус налогового резидента РФ, налог считают с учетом всех предусмотренных российским законодательством налоговых вычетов.

Порядок удержания НДФЛ при смене статуса резидента в 2025 году

В случае приобретения работником-нерезидентом статуса налогового резидента Российской Федерации нужно пересчитать НДФЛ с применением прогрессивной ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, и с предоставлением соответствующих налоговых вычетов.

Перерасчет нужно выполнить в месяце, когда количество дней фактического нахождения физического лица на территории РФ превысило 183 дня в течение последовательных 12 месяцев. Суммы НДФЛ, удержанные до изменения статуса, нужно зачесть в счет налоговых обязательств, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода. Незачтенную сумму переплаты иностранный работник может вернуть, обратившись в ИФНС.

Алгоритм перерасчета:

1. Определите совокупный размер налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, нарастающим итогом с начала года по дату, предшествующую приобретению статуса резидента.
2. Рассчитайте НДФЛ по прогрессивной ставке (13 %, 15 %, 18 %, 20 % или 22 %) от совокупной налоговой базы, рассчитанной на шаге 1.
3. Вычислите сумму переплаты или недоплаты путем сопоставления исчисленного налога и сумм НДФЛ, фактически удержанных до изменения статуса.

Пример

Сотрудник был нерезидентом с 1 января по 8 июля 2025 года. Доход за этот период составил 210 тысяч рублей. С него был удержан НДФЛ по ставке 30 % в сумме 63 тысячи рублей. С 9 июля работник приобрел статус налогового резидента РФ. Иностранец предоставил работодателю комплект документов, которые дают право на стандартный вычет на ребенка — 1400 рублей в месяц.

Перерасчет НДФЛ на дату изменения статуса (9 июля)

Шаг 1. Расчет налоговой базы с учетом вычетов:

• совокупный доход: 210 000 руб.;
• сумма стандартных вычетов за 7 месяцев: 9800 руб. (1400 руб./мес. × 7 мес.);
• налоговая база: 200 200 руб. (210 000 руб. – 9800 руб.).

Шаг 2. Расчет НДФЛ по ставкам резидентов: 26 026 руб. (200 200 рублей × 13 %).

Шаг 3. Расчет переплаты: 36 974 руб. (63 000 руб. – 26 026 руб.).

Как платить налоги за дистанционных работников-иностранцев

Доходы дистанционного работника, который работает за пределами РФ, признают доходами от источников в Российской Федерации. Налоговый агент обязан удержать сумму НДФЛ при каждой выплате дохода и перечислить ее в бюджет в составе единого налогового платежа. НДФЛ с доходов дистанционных работников в 2025 году считают по прогрессивной шкале — 13 %, 15 %, 18 %, 20 %, 22 %, независимо от их налогового статуса.

Для резидентов иностранных государств, с которыми заключен международный договор, регулирующий налогообложение, применяют положения такого договора. Соглашение может предусматривать полное или частичное освобождение от уплаты НДФЛ в России.

С выплат в пользу дистанционного работника страховые взносы начисляют в общем порядке. Перечислять их нужно в общие сроки и по обычным тарифам.