Таблицы бухгалтерских проводок в 2024 году для начинающих с ответами и примерами

Учет по формированию уставного капитала

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал отражают на субсчете 75.01, выплату дивидендов и действительной стоимости доли — на субсчете 75.02.

Таблица по учету расчетов с учредителями на счете 75

Операции с уставным капиталом отражают на счете 80, увеличение по кредиту, уменьшение — по дебету.

Переход доли от одного участника к другому, а также от участников к обществу отражается только в аналитическом учете проводками по субконто участников (общества).

Таблица по учету уставного капитала на счете 80

Учет в 2024 году по формированию добавочного капитала

Добавочный капитал является частью собственного капитала организации (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Добавочный капитал, полученный при дооценке ОС, списывают при уценке или выбытии объекта. Дооценку также можно списывать на счет 84 по мере начисления амортизации ОС. Добавочный капитал за счет других источников участники могут направить на увеличение уставного капитала или распределить между собой (п. 20 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина России от 08.07.2015 № 07-01-06/39234).

Внимание

Добавочный капитал формируется на счете 83 обычно за счет дооценки ОС и поступлений от учредителей, не увеличивающих уставный капитал (Положение по бухучету № 34н).

Таблица проводок по учету добавочного капитала на счете 83

Учет в 2024 году по текущей деятельности

Учет операций с контрагентами

На счете 60 отражайте расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один — для учета задолженности перед поставщиком, второй — для авансов выданных.

Таблица учета расчетов с поставщиками на субсчете 60.01

Таблица учета авансов на субсчете 60.02 (выдача, зачет, возврат)

Таблица учета процентов по коммерческому кредиту у покупателя

На счете 62 отражайте расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один — для задолженности покупателей, второй — для авансов полученных.

Таблица учета расчетов с покупателями на субсчете 62.01

Таблица учета авансов, полученных на субсчете 62.02

Таблица учета процентов по коммерческому кредиту у поставщика

На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, расчеты по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02.

В бухгалтерских программах на специальных субсчетах 76.АВ и 76.ВА обычно учитывают НДС по авансам — полученным и выданным. Но вместо субсчета 76.АВ можно использовать и субсчет 62.02, вместо 76.ВА — субсчет 60.02.

Внимание

В балансе НДС с авансов не показывают, так как сальдо счета 76.АВ вычитают из кредиторской задолженности, сальдо счета 76.ВА — из дебиторской, а авансовый НДС на счетах 62.02 и 60.02 автоматически уменьшает их сальдо на отчетную дату (Рекомендации Минфина России).

Учет движения денежных средств

На счете 51 учитывают движение денег на расчетных счетах: по дебету — поступление, по кредиту — списание. Операции по каждому счету отражают на отдельном субконто.

Таблица проводок по счету 51

Счет 55 используют для учета движения денег в аккредитивах и на депозитных счетах. Собрали в нескольких таблицах проводки по аккредитиву.

Таблица проводок по расчету покрытыми аккредитивами у покупателя

Таблица проводок расчетов непокрытыми аккредитивами у покупателя

Таблица проводок по расчетам аккредитивами у продавца

Счет 57 используют для учета средств в пути, например при инкассации наличных, эквайринге, покупке или продаже валюты. Собрали в таблице проводки при расчетах картами.

Таблица проводок при расчетах пластиковыми картами (эквайринг)

На счете 50.01 показывают движение наличных денег: по дебету — поступление, по кредиту — выдачу.

Таблица проводок по учету кассовых операций

Учет по расчетам с персоналом

На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту — начисление, по дебету — выплату, удержания, депонирование.

Таблица бухгалтерских проводок по зарплате

Не полученную в кассе зарплату депонируйте в последний день выдачи, проводка Дт 70 — Кт 76.04.

На счете 71 учитывают расчеты с подотчетниками: по дебету — выдачу денег, по кредиту — расходы подотчетника, возврат неизрасходованных сумм или удержание.

Таблица проводок по расчетам с подотчетниками: выдача, возврат, удержание, возмещение

На счете 73 отражают любые расчеты с персоналом, кроме зарплаты и подотчета: матпомощь и денежные подарки, компенсацию расходов на проезд, возмещение ущерба.

Таблица проводок по учету матпомощи

Таблица проводок по учету матпомощи к отпуску

Таблица проводок по денежным подаркам

Таблица проводок по компенсации проезда

Таблица проводок при возмещении ущерба

Учет товаров

Товары учитывайте на счете 41: по дебету — поступление, по кредиту — продажу или выбытие по другим причинам.

Принимайте товары к учету на основании документов, полученных от поставщиков. Бухгалтерская программа составляет приходный ордер М-4, при необходимости его можно распечатать. Если при приемке товаров обнаружен брак или недостача, будут нужны другие документы.

Таблица проводок при принятии товаров на учет

При отгрузке товаров оформите на покупателя два документа: товарную накладную и счет-фактуру.

Таблица проводок при реализации товаров

Если при отгрузке еще нельзя признать выручку, например при продаже через посредника, стоимость товара списывают со счета 41 в дебет счета 45. А при признании выручки списывают с кредита счета 45 на счет 90.02.

Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывайте в общем порядке: в доходах — выручку без НДС, в расходах — всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).

В розничной торговле есть особенности: товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене — стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку. Наценку учитывают отдельно — на специальном счете 42 (п. 20 ФСБУ 5/2019).

Пример расчета и учет торговой наценки по реализованным за месяц товарам

Организация для продажи в розницу закупила:

• 500 кг моркови по цене 10 руб./кг. Торговая наценка 50 %: 2 500 руб. = (10 руб./кг x 500 кг x 50 %);
• 300 кг яблок по цене 30 руб./кг. Торговая наценка 150 %: 13 500 руб. = (30 руб./кг x 300 кг x 150 %).

За месяц продали 100 кг моркови по 15 руб./кг (10 руб./кг + 10 руб./кг x 50.%) и 30 кг яблок по 75 руб./кг (30 руб./кг + 30 руб./кг x 150 %). Выручка — 3 750 руб. (15 руб./кг x 100 кг + 75 руб./кг x 30 кг). Естественной убыли и другого выбытия товара, отличного от продажи, нет.

На проданные товары приходится 2 000 руб. наценки (3 750 руб. x 53,33 %). Оставшуюся наценку 14 000 руб. надо прибавить к наценке по товарам, поступившим в следующем месяце.

Таблица проводок

Учет затрат и расходов

Затраты непосредственно на производство: сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования — учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства: отопление и освещение цехов, ремонт оборудования — на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов — на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений — на счете 23.

В конце месяца счета 21, 23, 25 закрывают на счет 20, а счет 20 — на счет 43 или 90.02.

Таблица проводок по учету затрат на производство на счете 20

Таблица проводок по учету общепроизводственных расходов на счете 25

Таблица проводок по учету затрат на изготовление полуфабрикатов на счете 21

Таблица проводок по учету затрат на вспомогательные подразделения на счете 23

Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90.02.

Таблица проводок по учету общехозяйственных расходов на счете 26

Коммерческие расходы — это расходы на продажу: рекламу, доставку товара покупателю, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на субсчете 44.02, а в конце месяца полностью списывают на счет 90.02. Торговые организации — на субсчете 44.01 вместе с управленческими расходами и ТЗР. В конце месяца на субсчете 44.01 оставляют ТЗР по непроданным товарам, другие затраты списывают на счет 90.02.

Таблица проводок по учету расходов на продажу на счете 44

Прочие расходы — это расходы, которые нельзя отнести к другим группам, их учитывают на субсчете 91.02. К прочим относят, например, проценты по кредитам и займам, списанные долги контрагентов, административные и договорные санкции (п. 11 ПБУ 10/99).

Таблица проводок по учету прочих расходов на счете 91.02

Материалы КонсультантПлюс, которые помогут выбрать нужную проводку под вашу ситуацию

Бухучет: термины и определения

Типовые бухгалтерские проводки

Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80

Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76

Как учесть добавочный капитал

В каких случаях можно направить добавочный капитал на выплату (возврат) денежных средств участникам общества?

Учет денег на счетах и в кассе: счета 51, 55, 57, 50

Выдача под отчет: документы, сроки, проводки

Зарплата: расчет, начисление, учет, НДФЛ

Материальная помощь: оформление, налоги, проводки

Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть

Как учесть оплату проезда к месту работы

Возмещение ущерба работником: порядок и учет

Учет затрат и расходов: счета 20, 21, 23, 25, 26, 44, 91

Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле