Больше контента и возможностей будет доступно после авторизации

Как компания получила доначисление из-за технических контрагентов и проиграла суды

20.03.24505

Согласно документам компания привлекала к выполнению работ контрагентов. Однако налоговики усомнились в реальности этих сделок и в результате проверки выяснили, что контрагенты — «технические» компании. Доказать обратного не получилось: суды в трех инстанциях поддержали налоговиков и подтвердили недоимку, пени и штрафы

Что произошло

По результатам выездной проверки компании доначислили недоимку 21,12 млн рублей по НДС, налогу на прибыль, плюс пени. А также оштрафовали на 26 750 рублей и на 350 тысяч рублей по п. 3 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 126 НК РФ. Кроме того, за непредставленные по требованию документы компанию оштрафовали на 428 тысяч рублей — по 200 рублей за каждый документ (по п. 1 ст. 126 НК РФ).

Причина для доначислений: компания, по мнению проверяющих, получала необоснованную налоговую выгоду через спорных контрагентов. Их спорность инспекторы подтверждали:

  • отсутствием части из них в ЕГРЮЛ в период проверки;
  • номинальностью руководителей;
  • отсутствием условий и ресурсов для исполнения обязательств;
  • неподтвержденностью фактов взаимодействия с проверяемой компанией;
  • уплатой налогов в минимальном размере;
  • совпадением IP-адресов;
  • транзитным характером движения денег по счетам.

Фактически спорные работы выполнила сама компания своими силами. Соответственно, спорные контрагенты были нужны для фиктивных вычетов по НДС и фиктивных расходов по налогу на прибыль.

Часть штрафов организации с учетом смягчающих обстоятельств удалось снизить в 16 раз, однако с доначислением компания не согласилась и решила оспорить его в арбитражном суде.

Что решил суд

Суды в трех инстанциях согласились с доводами налоговиков. Спорные контрагенты обладали признаками «технических» компаний:

  • нет лицензий на выполнение работ;
  • недостоверные сведения в ЕГРЮЛ по директорам и адресам;
  • нет активов, нет складских помещений, нет ТС;
  • нет работников;
  • минимальные налоги и максимальные вычеты;
  • неуплата и «разрывы» НДС;
  • подконтрольность заявителю.

Суды также указали на необходимость проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов. Компаниям следует оценивать не только условия сделки и коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, наличие у него необходимых ресурсов, персонала, оборудования и соответствующего опыта. Оценить также следует риски неисполнения обязательств и чем контрагент может их обеспечить.

Суды отдельно отметили, что проверить по контрагенту факт государственной регистрации, получить копию свидетельства о постановке на налоговый учет, получить копии учредительных документов и проверить полномочия гендиректора недостаточно для проверки контрагента и проявления должной осмотрительности.

Постановление АС ПО от 25.01.2024 года по делу № А55-2704/2023

Узнавайте о новых материалах в Телеграм-боте

Бот сообщит, что вышла статья или видео по вашим интересам, а любимый автор выпустил материал. Еще он умеет ставить важные темы на контроль и приглашает на розыгрыши призов

Практикующий юрист, редактор Что делать Консалт

  • 13.8K просмотра
  • 4 подписчика
  • 20 материалов