Больше контента и возможностей будет доступно после авторизации

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2023 год: расшифровка строк и пример

13.03.247.5K

Отчет о финансовых результатах сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности. В отчет за 2023 год нужно включить данные за 2023 и 2022 годы. Рассказываем в статье все нюансы по заполнению отчета с расшифровкой строк и примерами

Старший экономист-консультант компании «Что делать Консалт»

  • 8.6K просмотра
  • 3 подписчика
  • 4 материала

По какой форме следует сдавать отчет о финансовых результатах

Форму отчета о финансовых результатах утвердил Минфин России Приказом от 02.07.2010 № 66н. Использовать форму Минфина обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

Как рассчитать величины отчета

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж, затем от первого отнять второй.

Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус», то есть отнимаются, нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и прочие. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляют номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке.

Внимание

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении 4 к Приказу № 66н. Порядок заполнения и расшифровку строк отчета подробно отразили в таблице.

Как заполнить строки отчета о финансовых результатах

Собрали в таблице порядок заполнения отчета о финансовых результатах.

КодНаименования показателяРасшифровка строк
2110

Выручка

Информация о выручке организации (доходах по обычным видам деятельности) (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008)

Строка 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах = Оборот по кредиту субсчета 90-1 – Оборот по дебету субсчетов 90-3 и 90-4

2120

Себестоимость продаж

Информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99)

Определяют на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др. При этом оборот по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции с кредитом счета 44, а также в корреспонденции с кредитом счета 26 (при его наличии) не учитываются (п. 23 ПБУ 4/99).

2100

Валовая прибыль (убыток)

Разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в результате вычитания этих показателей организация получила отрицательную величину, ее показывают в отчете в круглых скобках.

2210

Коммерческие расходы

Информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (п. 5 ПБУ 10/99, п. 21 ФСБУ 5/2019, подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, Инструкция по применению Плана счетов)

Строка 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету субсчета 90-2 и кредиту счета 44

2220

Управленческие расходы

Информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99)

Строка 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету субсчета 90-2 и кредиту счета 26

2200

Прибыль (убыток) от продаж

Значение строки определяют путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания получили отрицательную величину, ее показывают в отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

2310

Доходы от участия в других организациях

Информация о доходах организации, полученных от участия в уставных капиталах других организаций и являющихся для нее прочими (п. 18 ПБУ 9/99)

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о финансовых результатах = Оборот по кредиту субсчета 91-1 (аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций)

2320

Проценты к получению

Информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99)

Определяют на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (аналитический счет учета процентов к получению).

2330

Проценты к уплате

Информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008)

Строка 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету субсчета 91-2 (аналитический счет учета процентов к уплате)

2340

Прочие доходы

Информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше (п. 18 ПБУ 9/99)

Определяют на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

2350

Прочие расходы

Информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п. 21 ПБУ 10/99)

Определяют на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

2300

Прибыль (убыток) до налогообложения

Информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

Значение определяют путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в отчете в круглых скобках.

2410

Налог на прибыль

Информация о расходе (доходе) по налогу на прибыль (примечание 7 к отчету о финансовых результатах в приложении 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 24 ПБУ 18/02)

Показатель строки определяется расчетным путем как сумма показателей строк 2411 «Текущий налог на прибыль» и 2412 «Отложенный налог на прибыль».

В строке 2410 приводят единый показатель, включающий в себя текущий налог на прибыль, изменения ОНА и ОНО.

2411

Текущий налог на прибыль организаций

Информация о текущем налоге на прибыль из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль (пп. 21, 22 ПБУ 18/02)

Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы, в отчете сумма налогов по спецрежимам отражается вместо информации о налоге на прибыль.

2412

Отложенный налог на прибыль

Равен общему изменению ОНА и ОНО (ПБУ 18/02).

Показатель строки 2412 рассчитывают по одной из формул:

Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль» отчета о финансовых результатах = Остаток по счету 09 на отчетную дату отчетного периода – Остаток по счету 09 на 31 декабря предыдущего года + Остаток по счету 77 на 31 декабря предыдущего года – Остаток по счету 77 на отчетную дату отчетного периода

ИЛИ

Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль» отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету счета 09 – Оборот по кредиту счета 09 + Оборот по дебету счета 77 – Оборот по кредиту счета 77

2460

Прочее

Свернуто показывают прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99, например пени и штрафы по налогам.

2400

Чистая прибыль (убыток)

Для расчета чистой прибыли в строке 2400 вычитают из прибыли до налогообложения (строка 2300) показатели строк 2410 и 2460.

Куда и в какой срок сдавать отчет о финансовых результатах

Организации должны представить отчет о финансовых результатах в налоговую инспекцию. Срок – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2023 год – 01.04.2024.

Внимание

В статистику бухотчетность обычные организации не сдают. Сдавать отчетность надо только в ИФНС. Налоговая служба формирует ГИРБО – ресурс, содержащий отчетность всех организаций (ст. 18 Закона о бухучете).

Отчетность для ГИРБО сдавайте в налоговую по ТКС или через сайт ФНС (Порядок представления отчетности).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах

Фрагмент образца заполнения отчета

Скачать образец полностью

Полезные материалы по теме

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2023 г.

Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности2023

Бухгалтерская отчетность2023: состав, формы, сроки

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом

Подключайте бота «Что делать Если»

Присылает материалы и трансляции от экспертов, на которые подписались, а также отслеживает изменения в темах, которые вы поставили на контроль.
Бонус: стикерпаки для бухгалтера и юриста.

Подключить