Получите ответ на вопрос по 1С бесплатно, заполните заявку
Организация заключила договор оказания услуг с физлицом в январе 2022 года. По условиям договора исполнителю выплачен стопроцентный аванс. При этом услуги будут оказаны только в декабре 2022 года. Отражать ли аванс в расчёте по взносам за первый квартал 2022 года? И как указать сведения об исполнителе в разделе 3 расчёта?
Вознаграждения исполнителям по ГПД включаются в базу по страховым взносам в том месяце, в котором услуги окончательно оказаны (работы выполнены). Таким образом, на сумму аванса взносы на ОПС и ОМС не начисляются (см. письма Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 21.02.2020 № 03-15-06/12725).
Форма и порядок заполнения (далее – Порядок) расчёта по страховым взносам (начиная с отчетности за первый квартал 2022 года) утверждены Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
Поскольку предоплата по ГПД, полученная в 2022 году до момента оказания услуг, в базу по взносам не включается, в расчёте по взносам за первый квартал 2022 года такую выплату отражать не нужно.
Однако сведения об исполнителях необходимо указать в разделе 3 РСВ. В соответствии с п. 17.1 Порядка раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц. А лица, с которыми заключены ГПД, относятся к числу застрахованных в сфере ОПС и ОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, полп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
При этом в связи с отсутствием выплат, облагаемых взносами, в подразделе 3.2.1 расчёта по строкам 130–210 проставляются прочерки (п. 17.2 Порядка) (рис. 1).
Рисунок 1
