Как заплатить НДФЛ с декабрьской зарплаты

В статье рассказали, как действовать в двух ситуациях, которые возникают с НДФЛ в конце года с учетом изменений в налогообложении. Первая – выплатили зарплату за декабрь досрочно, в этом же году. Вторая – зарплату за декабрь заплатили в январе следующего года.

Зарплату за декабрь 2022 года выплатили в декабре

НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую вы выплатили в последний рабочий день декабря, уплачивайте в обычном порядке. Удержите налог в день выплаты зарплаты и перечислите в бюджет не позже следующего рабочего дня, то есть 9 января 2023 года. Полагаем, что в такой ситуации срок уплаты НДФЛ должен определяться по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей до 31 декабря 2022 г. включительно (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Выплата досрочной зарплаты в декабре – распространенная практика. Однако НК РФ этот вопрос не регулирует. Разъяснений государственных органов также нет. Инспекции засчитывают досрочный НДФЛ с декабрьской зарплаты в счет уплаты, и негативных последствий не возникает.

Готовое решение: В каком порядке уплачивается НДФЛ при выплате зарплаты раньше срока

Совет

После перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты закажите акт сверки с бюджетом, чтобы проверить, учли ли уплату.

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь 2022 года выплатили в декабре, читайте в КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату

Зарплату за декабрь 2022 года выплатили в январе 2023 года

При выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023-го доход относят к январю 2023 года. Например, декабрьскую зарплату перечислили 10 января 2023 г. Тогда и дата фактического получения дохода – 10 января. Налог с декабрьской зарплаты, который удержали за период с 1 по 22 января 2023 г. включительно, нужно уплатить не позже 30 января 2023 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Налоговая служба считает, что в данной ситуации применяют подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Ведь положение п. 2 ст. 223 НК РФ с 1 января 2023 г. отменено.

Подборку изменений-2023 в работе бухгалтера смотрите по ссылке. Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, читайте в КонсультантПлюс.

Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату

Вопрос:

Какую ставку НДФЛ применять, если зарплату за декабрь выплатили в декабре 2022 года или в январе 2023 года? Размер зарплаты – 100 000 рублей. Если зарплату за декабрь учесть в декабре, доход за 2022 год превысит 5 млн рублей.

Ответ

Если зарплата за декабрь будет учтена в декабре, доход за 2022 год превысит 5 млн рублей. Тогда при исчислении НДФЛ нужно применять ставку 15 %.

При выплате зарплаты за декабрь 2022 года в январе 2023 года доход относится к январю 2023 года. Это означает, что ставка НДФЛ с декабрьской зарплаты в размере 100 000 рублей составит 13 %. Ответ основан на толковании Письма ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.