С
По каким ставкам уплачивать НДФЛ?
НДФЛ по обычной ставке 13 % уплачивают, пока
Какие налоговые базы существуют?
Вместе с прогрессивной ставкой в
Кроме основной, есть еще восемь других налоговых баз, которые также облагают по прогрессивной шкале НДФЛ. Из них бухгалтеру, как правило, интересна только одна ‒ база по доходам от долевого участия. Остальные базы, например по выигрышам в азартных играх, по операциям с ценными бумагами, обычно к работодателям не относятся.
Как считают НДФЛ в переходный период ?
На период 2021–2022 годов для налоговых агентов предусмотрен переходный период. С каждой из девяти налоговых баз, облагаемых по прогрессивной шкале, НДФЛ рассчитывают отдельно. Бухгалтер суммирует отдельно выплаченные трудовые доходы и следит, не превысила ли база 5 млн рублей. В отношении дивидендов и других баз делают то же самое.
При расчете налога к удержанию учитывают доходы, которые выплачены самим налоговым агентом. Контролировать, какие доходы физлицо получает у других налоговых агентов, не нужно. Если сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то лимит доходов в 5 млн рублей и прогрессивную шкалу ставок применяют к сумме доходов, которые физлицо получило от всех обособленных подразделений.
С 2023 года прогрессивная ставка будет действовать в отношении совокупности налоговых баз из
Почему налоговая инспекция требует доплатить НДФЛ и правомерно ли это?
Переходный период ввели только для налоговых агентов. Бухгалтеры разделяли выплаченные дивиденды и зарплату, начисляли и удерживали с них НДФЛ и отдельно указывали в 6-НДФЛ. Эти действия были правомерны, именно такой порядок и предусмотрели для налоговых агентов.
Для налоговой инспекции и физлиц переходного периода нет. А значит, налоговая инспекция, получив данные от всех налоговых агентов, суммирует весь доход физлица и пересчитает превышение с 5 млн рублей по ставке 15 %. Разницу просят доплатить физлицо. Причем даже в том случае, если доходы получены только от одного работодателя или другого налогового агента.
Действия налоговой инспекции правомерны, что доказывает
По окончании года ИФНС самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей 5 млн рублей. На основании расчета физлицу направят налоговое уведомление. Основные случаи, когда физлицу пришлют налоговое уведомление на доплату НДФЛ:
- гражданин получал разные виды доходов у одного работодателя, например зарплату и дивиденды. Доходы в отдельности или вместе превысили 5 млн рублей;
- гражданин получал доходы от нескольких работодателей. Доходы в отдельности или вместе превысили 5 млн рублей.
Если сумму НДФЛ нужно указывать в сводном налоговом уведомлении, представлять декларацию
Сводное налоговое уведомление
В какие сроки уплатить НДФЛ?
Налогоплательщик – физическое лицо должен уплатить налог на основании уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, НДФЛ за 2021 год нужно уплатить не позднее 1 декабря 2022 г. (
Если опоздать с оплатой, на сумму задолженности начислят пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Штраф за несвоевременную уплату налога не взыскивают (
Каким способом уплатить НДФЛ?
Уплатить НДФЛ можно несколькими способами.
В отделении банка. Понадобится квитанции по
В МФЦ. Условие: МФЦ предоставляет такую услугу (
Онлайн. Уплатить налог можно на сайте ФНС России через личный кабинет налогоплательщика. Там же можно сформировать квитанцию и оплатить ее в отделении банка. При отсутствии личного кабинета уплатить налог можно через сервис «Уплата налогов и пошлин». Для этого внесите данные банковской карты.
Также уплатить налог можно в личном кабинете через портал госуслуг, в личных кабинетах банков и других платежных систем.
Посредством единого налогового платежа. Налогоплательщик вправе добровольно внести единый налоговый платеж в счет исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (
Через кассу местной администрации или на почте. Уплатить налог можно через кассу местной администрации или организацию федеральной почтовой связи (
Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога не верен, следует обратиться к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или другое лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения (
Что делать, если уведомление об уплате НДФЛ не пришло?
Если не получили налоговое уведомление, вы рискуете пропустить срок уплаты налога и заработать пени. Рекомендуем обратиться с заявлением предоставить уведомление в любую налоговую инспекцию. Исключение – межрегиональные налоговые инспекции и инспекции по централизованной обработке данных, в том числе через МФЦ. Можно направить информацию в электронной форме через официальный сайт ФНС России, в частности через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» (
В заявлении укажите фамилию, имя, при наличии – отчество. Также уточните дату и место рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность, календарный год, за который вы просите выдать уведомление. Вы можете обозначить удобный способ получения налогового уведомления – в налоговом органе либо в МФЦ, через который подавали заявление.
Правильно определить налоговую базу и рассчитать НДФЛ помогут материалы из справочно-правовой системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Учредитель – резидент РФ получает заработную плату, дивиденды и лицензионные платежи за пользование IT-разработкой. Как считать базу для расчета ставки НДФЛ 15 % свыше 5 млн рублей?
Ответ:
Налоговую базу и НДФЛ с дивидендов считайте отдельно от других доходов. В данном случае от заработной платы и лицензионных платежей.
Заработную плату резидента РФ и доход в виде лицензионных платежей включают в основную налоговую базу. Основную налоговую базу определяют отдельно от налоговых баз из
Доходы, полученные в 2021–2022 годах, облагают по ставке 13 % при условии, что соответствующая налоговая база, например основная, не превышает 5 млн рублей в год. В противном случае с суммы превышения налог рассчитывают по ставке 15 % (
Вопрос:
Директор получает зарплату и доход за аренду имущества от другой организации. Нужно ли считать доход от всех налоговых агентов?
Ответ:
Нет. Исчисление суммы НДФЛ производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ (
Автор: Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт» Копейкина Екатерина