Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Юристы узнают, какие документы и как оформить, если призвали руководителя или ИП, скачают готовые шаблоны. Кадровая служба узнает, как приостановить трудовой договор, взять нового сотрудника на место мобилизованного и какие отчеты сдать. Бухгалтер разберется в трех ситуациях: мобилизовали сотрудника, руководителя, ИП. Бонус – таблица с мерами поддержки для ИП и единственных учредителей.
Что учесть юристу?
На военную службу по мобилизации призывают граждан, которые пребывают в запасе и не имеют права на отсрочку. Список тех, кто попал под требования, достаточной большой. Работа юриста больше касается мобилизации руководителя, участника хозяйственного общества, индивидуального предпринимателя. Нужно оформить документацию и передать права управления (ст. 17 Закона от 26.02.1997 № 31-ФЗ).
В случае призыва индивидуальный предприниматель, учредитель становятся военнослужащим. Продолжать деятельность как ИП или в качестве единственного учредителя военнослужащие не могут даже при наличии передоверия полномочий. Деятельность должна быть приостановлена буквально.
Дело в том, что право на труд военнослужащий реализует, проходя военную службу. Военнослужащие не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц. В том числе нельзя участвовать в управлении коммерческими организациями. Исключение: случаи, когда непосредственное участие в управлении такими организациями входит в должностные обязанности военнослужащего. Еще нельзя оказывать содействие физическим и юридическим лицам в предпринимательской деятельности, используя свое служебное положение (ст. 2, 10 Закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ0).
Директор – единственный учредитель
У директора – единственного учредителя больше возможностей для маневра. Можно продать долю близкому лицу – супруге, родителям и другим лицам. Это удобно, когда нужно принимать быстрое решение и нужна возможность корпоративного управления обществом. Мобилизованный учредитель сделать этого не сможет.
Если решили продать долю, договор необходимо удостоверить у нотариуса и последний в течение двух дней подаст документы на регистрацию в налоговую. Изменения зарегистрируют в течение пяти рабочих дней с даты, когда подали документы в регистрирующий орган (ст. 21 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Также нужно сменить в ЕГРЮЛ сведения о ЕИО. Изменить сведения в ЕГРЮЛ можно и без действующего директора. Подписывает заявление новый директор. Направить заявление можно почтовым отправлением с объявленной ценностью при пересылке с описью вложения либо также через нотариуса. Всё это можно решить за один поход к нотариусу. То есть одновременно регистрируют два решения – продажа доли и смена ЕИО. Порядок может быть разным, допустимо сначала сменить ЕИО (ст. 9 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Однако однозначно утверждать, что каждому требуется продавать долю, не можем. Ведь военнослужащий может владеть долей ООО, если это не влечет конфликт интересов. В противном случае он должен передать свою долю в доверительное управление (ст. 27 Закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ, ст. 17 Закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).
Внимание!
Официальных разъяснений, будет ли ответственность за обязательства, которые руководитель не смог исполнить из-за мобилизации, нет. Если мобилизацию признают непредвиденным обстоятельством, вопрос о непривлечении к ответственности будет решен (ст. 401 ГК РФ).
Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, полагаем, нужно расторгать договор. Основание: либо соглашение сторон, либо п. 7 ст. 83 ТК РФ. Также советуем мобилизованным оформить доверенности на право распоряжаться недвижимостью, собственностью, автомобилем на близких на случай экстренной продажи.
Директор – наемный работник
Договор с прежним директором приостанавливается. Нужно сменить руководителя в едином госреестре, чтобы была возможность реализовать все права и обязанности единоличного исполнительного органа (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 511).
Чтобы сменить руководителя, следуйте шагам.
Шаг 1. Примите решение сменить руководителя. Решение принимает учредитель. Для этого заполните один из документов:
Форма: Протокол общего собрания участников ООО о смене генерального директора (образец заполнения)
Форма: Решение единственного участника ООО о смене директора (образец заполнения)
Шаг 2. Подайте в налоговую заявление по форме Р 13014. Заявление заверьте у нотариуса, через него же можно и подать документ. На это у компании 7 дней. Форму для заполнения скачивайте по ссылке:
Шаг 3. Заключите трудовой договор, издайте приказ о вступлении нового директора в должность. Шаблон скачайте по ссылке:
Форма: Приказ о вступлении в должность (назначении) генерального директора ООО (образец заполнения)
Госпошлину за внесение изменений в реестр платить не нужно.
Шаг 4. Уведомите банк, в котором открыты счета и директор наделен правом подписи. Это нужно сделать при смене директора ООО. Срок уведомления не установлен, рекомендуем не тянуть с этим.
Шаг 5. Оповестите контрагентов о смене руководителя. Для этого воспользуйтесь шаблоном:
Форма: Сообщение контрагенту о смене руководителя организации
Согласно судебной практике руководитель ООО выступает в качестве его единоличного исполнительного органа для третьих лиц с момента, когда сведения о нем внесли в ЕГРЮЛ.
Допустимый вариант без смены ЕИО в налоговой – выдача доверенности на распорядительные действия. Однако перечень передоверяемых прав должен быть очень обширным и конкретным. Например, вам могут пригодиться следующие варианты доверенностей:
Форма: Доверенность заместителю руководителя организации на совершение распорядительных действий
Форма: Доверенность на право подписи первичных документов
Форма: Доверенность на передачу права на подписание кадровых документов (образец заполнения)
Что учесть кадровой службе?
Если в организацию поступили повестки от военного комиссариата, работодатель обязан уведомить об этом сотрудника. За игнорирование данной обязанности установлен штраф до 3 000 рублей на руководителя по ст. 21.2 КоАП РФ. Ниже рассказываем о ключевых моментах работы кадровой службы.
Получите копию повестки
Допустим, сотрудник получил повестку в другом месте. Нужно получить от него копию документа, чтобы подтвердить кадровые процедуры. Дистанционные работники могут направить скан-копию повестки в порядке, который установлен договором о дистанционной работе (ст. 351.7 ТК РФ).
По закону обязанности предоставлять копию у работника нет, поэтому рекомендуем издать внутренний приказ. В приказе пропишите порядок взаимодействия в данной ситуации и ознакомьте с ним всех военнообязанных сотрудников.
Приостановите трудовой договор
Если работника призвали, приостановите трудовой договор на время службы. Такие разъяснения дали в Письме от 27.09.2022 № 14-6/10/В-1304. Увольнять мобилизованных сотрудников нельзя. Трудовой договор работника, который проходит испытательный срок, также нужно приостановить. Это же правило касается тех, кто получил уведомление о сокращении, но еще продолжает работать. Срочный трудовой договор также приостанавливается.
Работодатель издает приказ о приостановлении трудового договора с даты, когда сотрудник мобилизован, до момента фактического окончания службы. Основанием приказа может быть как заявление самого работника, так и лица уполномоченного им по доверенности. Если заявления нет, это не нарушение. В основании приказа укажите реквизиты повестки и приложите ее копию. Подробнее о действиях руководителя читайте в Типовой ситуации: Работника мобилизовали: что делать работодателю.
На основании приказа выплатите работнику заработную плату за все отработанные, но еще не оплаченные дни. Не дожидайтесь даты выплаты зарплаты. Также перечислите другие выплаты, предусмотренные трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон социального партнерства. Например, это оплата командировочных расходов, единовременные поощрительные и другие выплаты, в том числе в связи с праздничными днями и юбилейными датами, оплата питания, материальная помощь, дополнительные денежные суммы при ежегодном отпуске, оплата учебного отпуска и др.
Выплата компенсации за неотгулянный отпуск не положена. Компенсацию за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных можно выплатить по заявлению работника. В большем объеме выплаты производят по решению работодателя (Письмо Минтруда России от 27.09.2022 № 14-6/10/В-13042).
Сдайте СЗВ-ТД
Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа сдайте СЗВ-ТД. Трудовую книжку работнику не выдавайте, запись в нее не вносите (ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Заполнить отчет помогут примеры из КонсультантПлюс:
Типовая ситуация: СЗВ-ТД: примеры заполнения и сроки сдачи
Отмечайте отсутствие мобилизованного в табеле
Время отсутствия мобилизованного работника не нужно оплачивать, но этот период необходимо учесть для расчета отпускного стажа. В табеле используйте собственный код, например ПТД или ПД. Средний заработок не платите (ст. 121 ТК РФ).
Наймите другого человека, если есть потребность
На место мобилизованного можно нанять другого человека по срочному трудовому договору. Договор заключают на время исполнения обязанностей отсутствующего работника (ст. 59 ТК РФ, ст. 351.7 ТК РФ).
По окончании службы работник сможет приступить к работе, известив об этом за три рабочих дня. Если работник не выйдет на работу в течение трех месяцев по окончании службы, договор с ним можно расторгнуть (ст. 81 ТК РФ, ст. 351.7 ТК РФ).
Что учесть бухгалтеру?
Рассказываем, что делать бухгалтеру в трех случаях: если мобилизовали сотрудника, директора или ИП.
Мобилизовали сотрудника
После приостановления действия трудового договора за работником сохраняется рабочее место, но не сохраняется средний заработок на период мобилизации. В день издания приказа о приостановлении трудового договора нужно выплатить работнику зарплату и премию за отработанные до мобилизации дни. Это обязательные выплаты (ст. 121, 351.7 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 27.09.2022 № 14-6/10/В-13042).
Позднее работникам можно выдать премии и другие выплаты, которые организация платит по результатам работы за определенный период. Например, премия по итогам квартала, года. Дополнительные выплаты производят по решению работодателя. Например, можно выплатить материальную помощь, предусмотренную в локальном акте.
Нельзя отменять гарантии, которые предоставили до приостановки трудового договора, например ДМС или негосударственное пенсионное обеспечение. Время отсутствия мобилизованного работника не оплачивают, но учитывают для расчета отпускного стажа. В течение 6 месяцев после того, как возобновили трудовой договор, нужно предоставить работнику ежегодный отпуск в удобное для него время. При этом стаж работы не учитывают.
Мобилизовали директора
Действуйте как в случае с сотрудником: приостановите договор, произведите все предусмотренные выплаты.
Мобилизовали ИП
У индивидуального предпринимателя три варианта действий.
Вариант 1. Прекратить вести предпринимательскую деятельность. Закрыть ИП сейчас можно упрощенно, подав заявление на сайте ФНС через сервис ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса (nalog.ru)». С помощью данного сервиса можно отправить электронное заявление на прекращение предпринимательской деятельности с использованием электронной подписи или без нее. Тогда и приходить лично в ФНС не потребуется (Письмо ФНС России от 07.10.2022 № КВ-4-14/13416@).
К сформированному электронному заявлению о прекращении деятельности в качестве ИП надо прикрепить скан-образ или фотографию паспорта или военного билета, на которых содержатся:
- сведения о выдаче документа, серия и номер;
- фотография и Ф.И.О. ИП;
- собственное фото ИП с документом, открытым на тех же страницах.
Документы по результатам рассмотрения заявления направят на адрес электронной почты в течение пяти рабочих дней.
Вариант 2. Приостановить деятельность, сохранив статус ИП. Период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы. На этот период ИП освобождается от уплаты страховых взносов. Но для этого в налоговую нужно подать заявление по форме КНД 1150081 (Письмо ФНС России от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@).
Образец заявления скачивайте в материале: Типовая ситуация: Мобилизация директора или ИП: что делать.
Вариант 3. Оформить нотариальную доверенность на доверенное лицо. Тогда доверенное лицо будет взаимодействовать с госорганами, контрагентами и работниками.
Меры поддержки для ИП и единственного учредителя
Далее рассмотрим, какие меры поддержки предусмотрены для мобилизованных ИП и компаний, в которых мобилизовали руководителя – единственного учредителя.
Налоги и отчетность
Для ИП и организаций, в которых мобилизовали руководителя – единственного учредителя, предусмотрена отсрочка по уплате налогов и сдаче отчетности. Мера распространяется на всех, кого мобилизовали с 21 сентября 2022 года. Отсрочка по уплате действует в период службы и некоторое время после ее завершения (п. 9 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874).
| Чего касается отсрочка | Новые сроки | Исключения |
| Уплата налогов, авансовых платежей по ним и взносов | До 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации (в т. ч. для взносов на травматизм) | НДФЛ, который платят налоговые агенты Налог на прибыль, удержанный у источника выплаты дохода Госпошлина Сбор за пользование объектами животного мира |
| Подача бухотчетности, налоговых деклараций и расчетов (расчеты 6-НДФЛ, расчеты по авансовым платежам, расчеты по доходам, выплаченным иностранным организациям, и удержанным налогам) | До 25-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации | Декларации по НДС |
Отчет о движении по счетам и вкладам за границей за III и IV кварталы 2022 года и последующие кварталы
Уведомление об открытии, закрытии счета и вклада за границей, об изменении реквизитов счета и вклада | Последнее число третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы | |
Уведомление о прекращении деятельности на УСН или ЕСХН в связи с переходом на НПД
Уведомление об утрате права на НПД | Последнее число четвертого месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы |
Накопившийся долг, кроме НПД и налога на АУСН, можно погашать равными частями (1/6) ежемесячно не позднее 28-го числа с месяца, следующего за месяцем, на который приходится перенесенный срок.
Также увеличили предельные сроки, в течение которых инспекторы направляют требования об уплате налогов и взносов и принимают решения о взыскании. К общим срокам выставления требований и общим срокам взыскания добавят шесть месяцев (п. 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц»).
Отмена и приостановление налоговых проверок
Из-за мобилизации ИП или директора – единственного учредителя организации не будут назначать проверки, а назначенные проверки приостановят. Данное освобождение действует на период службы до 28-го числа третьего месяца, следующего после увольнения со службы или окончания мобилизации.
Правило касается выездных проверок, проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами, по взносам на травматизм, по соблюдению валютного законодательства и законодательства о ККТ.
Порядок не затрагивает налоговый контроль в рамках камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, а также по НДФЛ с налогом к возврату.
Мораторий на штрафы
До 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации или увольнения с военной службы, отменяют:
- блокировку счета за несданную отчетность, неисполненную обязанность принять требование ИФНС по ТКС, неотправленную квитанцию о получении таких требований (подп. «е» п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874);
- штрафы за непредставленные документы и отчетность по НК и по Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Обе меры поддержки распространяются на всех, кого мобилизовали с 21 сентября 2022 года.
За что штрафы не грозят – сморите в таблице.
| Нарушение | Основание |
| Не предоставили налоговую декларацию, расчет по страховым взносам | Ст. 119 НК РФ |
| Не предоставили документы и сведения, необходимые для налогового контроля | Ст. 126 НК РФ |
| Не предоставили документы, содержащие недостоверные сведения | Ст. 126.1 НК РФ |
| Неправомерно не сообщили или несвоевременно сообщили сведения в ИФНС | Ст. 129.1 НК РФ |
| Неправомерно не представили уведомление о контролируемых сделках, недостоверные сведения в уведомлении | Ст. 129.4 НК РФ |
| Неправомерно не представили уведомления о контролируемых иностранных компаниях или недостоверные сведения в уведомлении | Ст. 129.6 НК РФ |
| Неправомерно не представили уведомления об участии в иностранных организациях или недостоверные сведения в уведомлении | |
| Не представили расчет по взносам на травматизм | Ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| Отказали представлять или не представили документы, необходимые для контроля за уплатой взносов на травматизм и назначения пособий, недостоверные сведения и документы | Ст. 26.31 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
Отсрочка по аренде
Правительство предоставило отсрочку оплаты аренды недвижимости, земли и другого федерального имущества физлицам, в том числе ИП и организациям, в которых руководитель – единственный участник. Речь идет о ситуациях, когда физлицо (п. 1 распоряжения):
- попало под мобилизацию;
- проходит военную службу по контракту;
- заключило контракт о добровольном содействии Вооруженным силам РФ.
Отсрочку предоставят на период прохождения службы. Чтобы получить отсрочку, нужно, в частности, не использовать имущество в период службы (абз. 2 п. 2, абз. 2 п. 5, абз. 4 п. 2 и абз. 4 п. 5 распоряжения).
Задолженность нужно будет погашать по допсоглашению поэтапно со дня окончания службы – не чаще одного раза в месяц равными платежами. Размер платежей – не больше половины ежемесячной платы по договору. Коммунальные платежи в период отсрочки перечислит арендодатель (абз. 5 п. 2, абз. 5 п. 5, абз. 8 п. 2 распоряжения).
Этим же арендаторам разрешили расторгать договор аренды без штрафных санкций (подп. «б» п. 1 и подп. «б» п. 4 распоряжения).
Регионам и муниципалитетам рекомендовали принять аналогичные меры поддержки (п. 7 распоряжения).
Вопрос:
Нужно ли самозанятому сняться с учета в случае мобилизации?
Ответ:
Сниматься с учета в качестве самозанятого необязательно. Если у него отсутствует облагаемый НПД доход, то налог начисляться не будет (Письмо ФНС России от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@).
Вопрос:
Как представить расчет по форме 6-НДФЛ мобилизованному индивидуальному предпринимателю в налоговый орган?
Ответ:
За мобилизованного индивидуального предпринимателя, являющегося налоговым агентом, форму 6-НДФЛ за соответствующий период может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части) (Письмо ФНС России от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@).
Обязанности организации в рамках частичной мобилизации и ответственность за их неисполнение
Обязанности организаций в области мобилизационной подготовки и мобилизации перечислены в ст. 9 Закона от 26.02.1997 № 31-ФЗ. В таблице – подробные разъяснения.
Обязанности организаций в области мобилизационной подготовки
| Обязанность | Суть |
| Организовывать и проводить мероприятия по обеспечению своей мобилизационной готовности | Вести воинский учет, выполнять мобилизационные задания в соответствии с договорами, контрактами. Нужно сформировать военно-учетное подразделение или назначить сотрудника, который ведет воинский учет в организации. Если в организации есть мобилизационные задания, заказы или задачи по мобилизационной работе, необходимо создать мобилизационный орган или назначить мобилизационных работников. |
Проводить мероприятия по подготовке производства, чтобы выполнить мобилизационные задания в период мобилизации и в военное время
| Подготавливать производства, наращивать мощности и т. д. Организации не вправе отказываться от заключения договоров о выполнении мобилизационных заданий для обороны страны и безопасности государства, если с учетом мобилизационного развертывания производства их возможности позволяют выполнить эти задания. |
| Выполнять мобилизационные задания в соответствии с заключенными договорами | Учитывать, что государство требует от организации в рамках поддержки Вооруженных сил. |
Предоставлять в соответствии с законодательством РФ здания, сооружения, коммуникации, земельные участки, транспортные и другие материальные средства согласно планам мобилизации с возмещением государством понесенных убытков
| Распространяется на организации независимо от формы собственности, которые:
|
Руководители организаций несут персональную ответственность за невыполнение обязанностей по мобилизационной подготовке. Какая административная ответственность грозит руководителю – смотрите в таблице.
Административная ответственность за невыполнение обязанностей по мобилизационной подготовке
| Нарушение | Наказания | Норма |
| Непредставление в установленный срок в военный комиссариат списков граждан, которые подлежат первоначальной постановке на воинский учет | Административный штраф в размере от 1 000 до 3 000 руб. | Ст. 21.1 КоАП |
| Неоповещение граждан о вызове их по повестке военного комиссариата | Штраф от 1 000 до 3 000 руб. | Ст. 21.2 КоАП |
| Несообщение о принятых на работу, учебу либо об уволенных с работы, отчисленных из образовательных организаций гражданах, состоящих или обязанных состоять, но не состоящих на воинском учете | Штраф от 1 000 до 5 000 руб. | П. 3 ст. 21.4 КоАП |
| Неисполнение установленных законодательством РФ военно-транспортных мобилизационных обязанностей | Штраф на граждан от 300 до 500 руб.; на должностных лиц – от 500 до 1 000 руб.; на юридических лиц – от 10 000 до 20 000 руб. | Ст. 19.25 КоАП |
| Непредставление или несвоевременное представление сведений, представление которых предусмотрено законом | Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб.; на должностных лиц – от 300 до 500 руб.; на юридических лиц – от 3 000 до 5 000 руб. | Ст. 19.7 КоАП |
Авторы: Ольга Чавкина, ведущий юрист-консультант, Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ»
