Календарь бухгалтера на первый квартал 2022 года

Экономист-консультант «Что делать Консалт» рассказывает о заполнении отчётности за первый квартал 2022 год, а также об основных сроках сдачи отчётности и новых формах. Не пропустить сроки представления отчётности за первый квартал 2022 года поможет наш календарь. Для удобства информация представлена в виде таблицы.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций

Форма 4-ФСС приведена в Приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, а Порядок её заполнения ‒ в Приложении 2 к этому Приказу.

Расчёт 4-ФСС подают все страхователи (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

10 января вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчётности снизили с 25 до 10 человек. Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчёта 4-ФСС за первый квартал текущего года.

Обязательные листы расчёта: титульный, таблицы 1, 2 и 5. Таблицу 3 не представляйте. Если в январе ‒ марте у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните таблицу 4 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).

В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте среднесписочную численность за первый квартал 2022 г., рассчитанную в обычном порядке (п. 5.15 Порядка).

В таблице 5 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2022, спецоценку и медосмотры, проведённые в течение 2022 г., не отражайте. В 4-ФСС за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год таблица 5 будет одинаковой.

Если у вас нет начислений работникам, сдайте нулевой расчёт. Заполните в нём титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. В полях, для которых нет данных, поставьте прочерки.

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Как заполнить 4-ФСС за первый квартал 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как заполнить и сдать отчётность по форме 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

<Информация> ФСС РФ «Вниманию страхователей!» {КонсультантПлюс}

РСВ. РСВ за первый квартал 2022 г. сдают по новой форме. Сдавать электронную отчётность в ПФР и ФСС надо при численности работников свыше 10 человек (ст. 8, 11 Закона № 27-ФЗ, ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Сдавать отчётность в ПФР и ФСС можно по электронной доверенности (ст. 8 Закона № 27-ФЗ, ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Расчёт заполняйте по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на прямые выплаты: исключены листы и строки, где отражались расходы работодателя на пособия.

Обязательные листы расчёта: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и раздел 3. Остальные листы ‒ только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

Код расчётного периода ‒ 21.

Среднесписочная численность ‒ среднесписочная численность работников за првый квартал 2022 г., рассчитанная в обычном порядке, дробное значение округлите до целого (п. 2.11 Порядка заполнения расчёта).

На каждого работника, числившегося у вас в первом квартале, заполните раздел 3. Код категории застрахованного лица для граждан РФ ‒ НР. Коды для иностранцев: временно пребывающие ‒ ВПНР, временно проживающие ‒ ВЖНР (п. 17.1 Порядка).

В графе 140 приведите все выплаты работнику, в том числе необлагаемые и сверх предельной базы. Дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчёте не показывайте.

В приложениях 1 и 2 и в разделе 1 приведите данные о выплатах и взносах по всей организации, за каждый из последних трёх месяцев и нарастающим итогом с начала года.

Количество застрахованных лиц в подразделах 1.1 и 1.2 ‒ это все работники вашей организации, в том числе по ГПД. А в Приложении 2 ‒ только работники по трудовым договорам.

Пособие по больничным за первые три дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат: в подразделах 1.1 и 1.2 ‒ строки 030 и 040, а в Приложении 2 ‒ строки 020 и 030.

Пониженные тарифы для малого бизнеса с 01.01.2022 могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % (ст. 427 НК РФ).

В рамках налогового маневра IT-компаниям предоставлены льготы по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС (Информация ФНС России). Пониженный тариф страховых взносов ‒ 7,6 %: на ОПС ‒ 6 %, на ВНиМ ‒ 1,5 %, на ОМС ‒ 0,1 %. Взносы на ОПС сверх предельной базы не начисляют (ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2021 № 03-15-06/74331).

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Как заполнить РСВ при пониженных тарифах для МСП (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как заполнить РСВ за первый квартал 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

<Информация> ФНС России «Минюст России утвердил новую форму расчёта по страховым взносам» {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

6-НДФЛ. Утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Срок сдачи: за первый квартал, полугодие, девять месяцев ‒ не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год ‒ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчёт могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).

При заполнении формы 6-НДФЛ используются коды видов доходов и вычетов, установленные Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах: 2015 ‒ сверхнормативные суточные; 1401 ‒ плата за аренду жилья; 1402 ‒ плата за аренду остальной недвижимости; 329 ‒ вычет на фитнес.

С 01.01.2022 не облагают НДФЛ оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России ‒ по путевке в год на человека (ст. 217 НК РФ).

Заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справки о доходах не заполняйте, они нужны только в годовом 6-НДФЛ. На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните отдельные разделы 1 и 2 (Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

В раздел 1 включайте НДФЛ, который удержали или вернули работникам в первом квартале (п. 3.1 Порядка).

В поле 021 укажите срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ. Это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных ‒ последний день месяца, в котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог, неважно (Письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

В поле 022 покажите сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога укажите общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в феврале отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая ‒ 28.02.2022.

В поле 030 покажите весь НДФЛ, который вернули работникам в первом квартале. Разбейте налог по датам: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 ‒ возвращённую сумму.

Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога заполняйте нарастающим итогом с начала года.

В поле 110 покажите общей суммой зарплату за январь ‒ март, отпускные, больничные и другие доходы, полученные в первом квартале без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты укажите в поле 130, а исчисленный с этих доходов НДФЛ ‒ в поле 140 (п. 4.1 Порядка).

В поле 160 включите налог, который удержали в первом квартале. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140, например при выплате мартовской зарплаты в апреле.

В поле 170 отражайте только НДФЛ, который не сможете удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов (Письмо ФНС России от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).

В поле 180 покажите излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года, например из-за ошибочной ставки или непредоставленного вычета. Если вернёте налог работнику, поле 180 не заполняйте.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2022 г., в строках 110 и 112 не показывайте. Сумму и дату уплаты НДФЛ с неё укажите в разделе 1, а в раздел 2 включите налог в поле 160 (Письмо ФНС России от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@).

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за первый квартал 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчётности по страховым взносам (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Декларация по НДС. За первый квартал 2022 года нужно отчитаться по обновлённой форме декларации по НДС. ФНС утвердила изменения формы отчётности по НДС, порядка её заполнения, а также формата представления в электронном виде. Среди новшеств можно выделить такие:

- в разделе 1 появились новые строки 055 и 056, где нужно указать код основания и сумму налога для заявительного порядка возмещения НДС;

- в порядок заполнения декларации добавили эти коды и правила их отражения.

В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ). Декларация по НДС подаётся в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google. Налоговый агент может подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• неплательщик НДС или освобождён от уплаты налога, например, находитесь на УСН (Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@);
• не является крупнейшим налогоплательщиком;
• не приобретались сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатура;
• среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации ‒ численность работников) не превышает 100 человек;
• не является посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.

С 1 января 2022 года организации общепита с доходами за прошлый год не больше 2 млрд рублей и долей доходов от общепита не менее 70 % освобождаются от НДС (ст. 149 НК РФ). Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а ИП на УСН ‒ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Но в некоторых случаях организации и ИП на упрощёнке должны платить НДС.

Декларацию за первый квартал заполняйте по обновлённой форме. Изменения незначительны: заменены штрихкоды, в разделе 1 добавлены строки для информации о возмещении НДС в заявительном порядке.

В декларации всегда будут титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

В разделы 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Бухгалтерская программа сделает это автоматически. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточнённых деклараций.

Раздел 3 ‒ это расчёт налога по обычным операциям. В нём не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0 %. Большинство строк раздела заполнит программа. Приложение 1 будет только при восстановлении НДС по недвижимости, Приложение 2 ‒ для иностранных организаций.

В строке 085 «Признак СЗПК» поставьте «2». «1» указывают только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Письмо ФНС России от 06.04.2021 № СД-4-3/4593@).

Перед отправкой проверьте декларацию по контрольным соотношениям и исправьте обнаруженные расхождения. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.

Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по НДС за первый квартал 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Выданные авансы в декларации по НДС (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

<Информация> ФНС России «Обновилась форма декларации по НДС и порядок её заполнения» {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Освобождение от НДС: как получить и продлить (Издательство «Главная книга"» 2022) {КонсультантПлюс}

Декларация по налогу на прибыль. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Декларацию по налогу на прибыль с 2021 года сдают по новой форме. Приказ ФНС России вступает в силу с 1 января 2022 года. Новая форма декларации по прибыли учитывает поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ федеральными законами от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 17.02.2021 № 8-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Изменили форму отчётности, порядок её заполнения и формат подачи в электронном виде. Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить следующие:

• заменили штрихкоды;
• в разделе Г Приложения 7 к листу 02 добавили специальные строки. В них можно отражать остатки неучтённого уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционный вычет;
• Приложение 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, разбили на два раздела;
• в разделе А листа 03 ввели строки 035‒037 для дивидендов международным холдинговым компаниям. Приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869.

В налоговой декларации теперь можно будет указать: пониженную ставку налога, установленную региональными властями; применение инвествычета к расходам на НИОКР; тип целевых поступлений и рассчитанную по новой формуле сумму налога, удержанную налоговым агентом при выплате дивидендов. Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчётного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый ‒ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Являясь налоговым агентом по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчёт по итогам каждого отчётного периода, в котором выплачивался доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, пп. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за первый квартал заполняйте в такой последовательности:

• Приложение 1 к листу 02;
• Приложение 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• подраздел 1.2 раздела 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за первый квартал включите Приложение 4 к листу 02 (пп. 1.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за первый квартал заполняйте по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 раздела 1 включать в неё не нужно, а в листе 02 строки 210‒230, 290‒340 вы не заполняете (пп. 4.8, 5.8, 5.14.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за первый квартал заполняйте в такой последовательности (п. 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Приложение 1 к листу 02;
• Приложение 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за первый квартал не нужно включать листы 07, 08, 09 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

С 1 января 2022 года в расходах можно учесть путёвки на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, оплаченные напрямую санаторию, и компенсацию расходов работника на такие путёвки (ст. 255 НК РФ).

С 1 января 2022 года при лизинге, независимо от условий договора, амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключённым до 1 января 2022 года, учёт ведут по прежним правилам (ст. 259.3, 264 НК РФ).

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

ЕУД. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. ЕУД можно подать, если в отчётном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль. То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС, помещается на одной странице, и её очень легко заполнить.

Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.

Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
• не было движения денег по счетам в банке и в кассе.

То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Типовая ситуация: Единая упрощённая декларация: как заполнить и сдать (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Какую годовую отчётность и в какие сроки сдают налогоплательщики при УСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощённой) декларации (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Заключение

Правильное заполнение актуальных форм отчётности, а также своевременное предоставление их в сроки является одной из главных задач для бухгалтера в его работе. В случае несвоевременной сдачи отчётности в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС плательщику грозит не только штраф, но и в некоторых случаях ещё и блокировка банковских счетов. Не пропустить сроки представления отчётности вам поможет наш бухгалтерский календарь на первый квартал 2022 г.

С помощью СПС КонсультантПлюс вы сможете уверенно взаимодействовать с надзорными органами, органами государственной и муниципальной власти.

Автор: экономист-консультант «Что делать Консалт» Ольга Гурова