Ответ эксперта
Вопрос:
Можно ли учесть в расходах затраты на обучение персонала при ОСНО?
Ответ:
Затраты на обучение работников можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются условия п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 264 НК РФ.
Обоснование:
Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, учитываются в прочих расходах в полной сумме при соблюдении определённых условий на дату, которая зависит от метода учёта доходов и расходов в организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
- обучение работников экономически обосновано, то есть проводится в интересах организации;
- договор заключён между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письмо Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076);
- образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
- обучаются работники, с которыми заключён трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трёх месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Узнать больше об учёте расходов в целях налогообложения прибыли, вы можете из Путеводителя: Какие затраты признаются расходами для налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2021)
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»
