Годовой отчёт без ошибок

Эксклюзивный доступ к электронной книге «Годовой отчёт ‒ 2019» Татьяны Крутяковой

Бесплатный доступ к книге «Годовой отчёт ‒ 2019» Татьяны Крутяковой
Информационная и консультационная поддержка
Повышение квалификации и закрытие часов ИПБР
Годовой отчёт без ошибок

Эксклюзивный доступ к электронной книге
«Годовой отчёт ‒ 2019» Татьяны Крутяковой

  •  Бесплатный доступ к книге «Годовой отчёт ‒ 2019» Татьяны Крутяковой
  •  Информационная и консультационная поддержка
  •  Повышение квалификации и закрытие часов ИПБР
Бухгалтеру

Особенности применения новой ставки НДС и заполнения декларации по НДС

Оксана Смоланова

Старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

4770

Оксана Смоланова рассмотрела особенности перехода с 1 января 2019 года на новую ставку НДС, нюансы, которые возникли в связи с этим при отражении операций в книге продаж, книге покупок, при оформлении счетов-фактур, а также при заполнении декларации. 

Доплата налога в 2019 году: как учесть покупателю и продавцу

Положениями Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года повышена налоговая ставка по НДС. С указанной даты в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, применяется налоговая ставка в размере 20%.

Основные моменты налогообложения при переходе на новую ставку по НДС подробно изложила ФНС в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Налоговики отметили, что повышение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС. Кроме того, не предусмотрено исключений по товарам, реализуемым по договорам, заключённым до 01.01.2019 и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы. Соответственно, начиная с 01.01.2019, в отношении реализуемых товаров продавец дополнительно к цене обязан предъявить к уплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20% (независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию).

Нюансы возникают у компаний, которые заключили договор в 2018 году, а поставку товаров осуществляют уже в 2019 году. Рассмотрим варианты.

Покупатель сделал предоплату в 2018 году

Продавец, получив в 2018 году оплату в счёт будущей поставки товара, должен был исчислить НДС, исходя из ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). В 2019 году при реализации данного товара он применяет ставку 20% (п. 3 ст. 164), при этом к вычету примет «авансовый» НДС, исходя из фактически исчисленного налога по прежней ставке (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Покупатель, осуществив предоплату в 2018 году, вправе был заявить к вычету «авансовый» НДС по ставке 18/118. В 2019 году, получив товары, НДС будет рассчитан уже по новой ставке – 20%. Покупатель примет к вычету входной НДС по данным товарам и восстановит «авансовый» НДС по ставке 18/118.

Так как сумма налога из-за повышения ставки изменилась, то стороны должны были договориться о доплате налоговой разницы (за чей счёт и в какой момент будет произведена доплата), либо об изменении стоимости товаров, работ, услуг. Одностороннее изменение условий договора между коммерческими организациями не допускается.

Доплата за счёт покупателя

Предположим, стороны договорились о том, что расходы в связи с повышением ставки несёт покупатель. При этом могут возникнуть следующие ситуации.

А) Доплата произведена в 2019 году, но до даты отгрузки.

Такую доплату следует рассматривать не в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а в качестве доплаты суммы налога (пп. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). В этом случае продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру на разницу между суммой налога по счёту-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки 18/118, и суммой налога, рассчитанной с учётом размера доплаты налога.

При перечислении доплаты покупателями, которым не выставляются счета-фактуры (к примеру, они не плательщики НДС), продавец сможет составить отдельный корректировочный документ. В него будут включены сводные данные по всем доплатам за месяц (квартал), независимо от показателей ККТ. Корректировочный документ надо будет отразить в книге продаж.

Доплата будет отражаться в периоде её получения. В декларации у продавца она будет указываться в строке 070 графы 5 разд. 3, а в графе 3 по этой же строке нужно будет поставить «0».

Покупатель при перечислении в 2019 году НДС в размере 2% принимает к вычету эту уплаченную сумму налога на основании корректировочного счёта-фактуры продавца, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 НК РФ, и, соответственно, показывает эту сумму в строке 130 разд. 3 декларации по НДС.

При отгрузке товара в 2019 году продавец исчислит НДС по ставке 20%, выставит счёт-фактуру на общую сумму и примет к вычету НДС с аванса. Покупатель примет к вычету входной НДС по ставке 20% и восстановит НДС с аванса.

Б) Доплата произведена в 2018 году.

Тогда это не признаётся доплатой налога, так как налог ещё был 18%. Поэтому с суммы такой доплаты необходимо было исчислить в 2018 году НДС по расчётной ставке 18/118. Так как произошло изменение цены, то продавец должен был выставить корректировочный счёт-фактуру на разницу между показателями счёта-фактуры, составленного контрагентами при получении аванса по расчётной ставке в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением расчётной ставки в размере 18/118.

Доплата за счёт продавца

Если продавцу не удалось договориться с покупателем о доплате НДС в размере 2%, то продавец доплатит налоговую разницу за счёт собственных средств. Однако такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается (Письмо Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78170).

При этом в случае несогласия покупателя поменять условия сделки и отказе доплатить НДС в размере 2% отдельные авторы предлагают следующий вариант учёта доплаты (например, см. статью Зайцевой С. Н. Новая ставка НДС: встречаем! // Услуги связи: бухгалтерский учёт и налогообложение. 2019. № 1).

Продавец перечислит недостающую часть за свой счёт, а в учёте отразит дебиторскую задолженность. Списать её во внереализационные расходы можно после того, как истечёт срок исковой давности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Данный момент зависит от условий договора либо соглашений с покупателем. Например, если выставить контрагенту требование о возврате долга и срок для его исполнения, три года нужно будет отсчитать со дня, когда пройдёт срок для оплаты (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Списать дебиторскую задолженность, возникшую в связи с продажей товара, не погашенную в срок и не обеспеченную залогом, можно и при создании в налоговом учёте резерва по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), как только она будет признана безнадёжной (абз. 2 п. 5 ст. 266).

В то же время могла сложиться и ситуация, когда в договоре, заключённом в 2018 году, отдельно была указана стоимость товара без учёта НДС, и затем указано «кроме того, уплачивается НДС по действующей ставке», то в таком случае продавец, сохранив цену товара без налога, по отгрузкам, которые будут сделаны в 2019 году, предъявляет покупателю НДС по новой ставке 20%. При этом оплата НДС из-за изменения налоговой ставки в рассматриваемой ситуации фактически будет осуществлена за счёт покупателя. При этом покупатель сможет принять всю сумму НДС к вычету (если является налогоплательщиком и имеет право на вычет).

Покупатель оплачивает в 2019 году, отгрузка осуществлена в 2018 году

Если товар (работы, услуги) отгружен в 2018 году, а оплата поступила в 2019 году, то НДС в 2018 году нужно было начислить по ставке 18%, так как налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В 2019 году пересчитывать налог не нужно. При этом покупатель в расчётных документах указывает сумму НДС, указанную в счёт-фактуре продавца в 2018 году по ставке 18%.

Особенности определения налоговой ставки НДС при оказании услуг

Может возникнуть спорная ситуация в определении налоговой ставки при оказании услуг, которые фактически оказаны в 2018 году, а счёт-фактура датирована 2019 годом. Например, если по условиям договора обязанность арендатора уплатить арендные платежи, включая сумму НДС за оказанные услуги, возникает только в 2019 году, но сами услуги оказаны арендодателем и потреблены арендатором в 2018 году. При выставлении счёта-фактуры в 2019 году арендодателю нужно учитывать, что фактическое пользование услугой произошло в 2018 году, в период применения ставки НДС 18%. Поэтому выставленные в 2019 году счета-фактуры должны содержать ставку НДС 18% и ссылку на период фактического использования имущества – 2018 год.

Не исключено, что счета-фактуры, дата составления которых приходится уже на 2019 год, но с указанием в графе 7 ставки НДС 18%, могут вызвать вопросы у налоговых органов. Здесь важно напомнить, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счёта-фактуры дополнительную информацию (п. 9 Правил Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137), полагаем, что в данном случае такой информацией может быть дата оказания услуг.

Что делать в случае изменения цены товаров, отгруженных в 2018 году?

В ситуации, когда организация в 2018 году отгрузила товар по договорной цене, исчислив НДС по ставке 18%, но в 2019 году стоимость товара изменилась (уменьшилась), нужно руководствоваться следующим.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены и (или) уточнения количества (объёма) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Согласно пп. 10 и 11 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в корректировочном счёте-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров, указываются, в том числе налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров.

Это означает, что если товары отгружены в 2018 году, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения в 2019 году применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки, то есть 18%. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 22.10.2018 № 03-07-09/75650. Соответственно, в графе 7 корректировочного счёта-фактуры указывается та ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счёта-фактуры, к которому составлен корректировочный счёт-фактура.

Возврат товаров с 1 января 2019 года, реализованных в 2018 году

Возврат в 2019 году всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учёт покупателем, ФНС рекомендует оформлять не в качестве обратной реализации, а путём выставления корректировочного счёта-фактуры.

В таком случае действия продавца и покупателя будут следующими.

Продавец. При возврате товаров во всех случаях продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру с указанием налоговой ставки, которая действовала при отгрузке товаров, и регистрирует его в своей книге покупок (п. 13 ст. 171, п. 4, 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п. 1.4), Письмо ФНС России от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@).  

На основании корректировочного счёта-фактуры продавец принимает к вычету НДС со стоимости возвращённого товара. Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, вычет НДС применяется в том периоде, когда отражён возврат в учёте и выставлен корректировочный счёт-фактура. Заявить вычет можно и в другом периоде, но не позднее года с момента учёта и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). У продавца должны быть документы, подтверждающие возврат, в частности, претензия покупателя, соглашение о возврате или акт по форме № ТОРГ-2.

При возврате товаров покупателями, которым не выставляются счета-фактуры (к примеру, они не плательщики НДС), продавец может составить отдельный корректировочный документ, в котором отражены сводные данные по всем операциям возврата за месяц (квартал), независимо от показателей ККТ, отразив его в книге покупок.

Покупатель. Если покупатель является плательщиком НДС, то он должен восстановить НДС по возвращённым товарам, если ранее принял его к вычету. Восстановить НДС нужно на основании корректировочного счёта-фактуры в размере той ставки, по которой ранее он был принят к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Покупатель – неплательщик НДС полученный от продавца корректировочный счёт-фактуру не регистрирует.

Нюансы закупки товаров по госконтрактам

Для контрактов, заключённых в рамках системы госзакупок, по правилам Закона № 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Однако с 1 января 2019 года законодательство о государственных (муниципальных) закупках скорректировано. Федеральным законом от 27.12.2018 № 502-ФЗ введены новые основания для закупки у единственного поставщика и возможность изменения цены контракта в связи с увеличением НДС.

В частности, до 01.10.2019 в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключённого до 01.01.2019 контракта в пределах увеличения ставки НДС в отношении товаров, работ, услуг, приёмка которых осуществляется после 01.01.2019, если увеличенный размер ставки НДС не предусмотрен условиями контракта. Данная норма вступила в силу со дня официального опубликования Закона № 502-ФЗ, то есть 27.12.2018.

Несколько иные правила действуют в отношении цены госконтракта по Закону № 223-ФЗ. Цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключённым договорам в рамках Закона № 223-ФЗ может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Только такие изменения нужно отразить в договоре (ч. 5 ст. 4 Закона № 223-ФЗ).

Минфин России в своём письме (Информационное письмо Минфина России от 29.11.2018 № 24-01-07/86352) отмечает, что если договор и положение о закупке не запрещают изменение цены, то по соглашению сторон стоимость можно изменить, в том числе в связи с повышением ставки НДС до 20%. Для этого надо внести изменения в договор.

Если договором или положением о закупке установлен запрет на изменение цены, то стоимость товаров (работ, услуг) по договору не меняется. В этом случае налог увеличивается за счёт поставщика.

Кого ещё коснутся нововведения по НДС?

Выше описанные положения теперь относятся и к новой категории плательщиков НДС. Это плательщики ЕСХН, иностранные организации, оказывающие электронные услуги, и те, кто покупают макулатуру.

Хозяйствующие субъекты, применяющие ЕСХН

С 01.01.2019 организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ; п. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). При этом они вправе получить освобождение от уплаты НДС, причём в специально разработанном для них порядке. Применять его могут организации и ИП, если их доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили (п. 1 ст. 145 НК РФ): за 2018 г. – 100 млн руб.; за 2019 г. – 90 млн руб.; 2020 г. – 80 млн руб. Также ограничением освобождения от платы НДС является продажа подакцизных товаров.

Иностранные организации, оказывающие электронные услуги

С 1 января 2019 года вносятся изменения в статью 174.2 НК РФ, которая посвящена уплате «налога на Google». Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в эту статью внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2019 года. С этой даты обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, которая оказывает электронные услуги, либо её агента, участвующего в расчётах с покупателем.

Налоговыми агентами при оказании электронных услуг с 1 января 2019 года признаются посредники, осуществляющие деятельность с участием в расчётах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В качестве таких посредников могут выступать обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории Российской Федерации, состоящие на учёте в налоговых органах (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Пункт 9 статьи 174.2 НК РФ, согласно которому налоговыми агентами до 1 января 2019 года признавались непосредственные покупатели электронных услуг, российские организации и ИП, с этой даты утрачивает силу. Больше они налоговыми агентами не признаются.

Не признаются посредниками, участвующими в расчётах (соответственно, налоговыми агентами по НДС), компании, которые являются субъектами национальной платёжной системы, а также операторы связи, которые переводят денежные средства за услуги иностранных IT-компаний (абз. 3 п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Иностранные организации, оказывающие на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, перечисленные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, и осуществляющие расчёты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежат постановке на учёт в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ. Сведения о таких иностранных организациях должны быть размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Это наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учёт в налоговых органах. Налоговый орган регистрирует иностранную компанию на основании её заявления о постановке на учёт и иных документов, перечень которых утверждает Минфин России.

Для расчёта налога применяется процентная доля налоговой базы – расчётная налоговая ставка. Налоговая база определяется как стоимость услуг с учётом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ).

В силу пункта 3.2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры иностранные организации в отношении услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.1 НК РФ, не составляют. Они самостоятельно уплачивают НДС, а также представляют в налоговый орган налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (при определённых обстоятельствах – по ТКС через оператора электронного документооборота) (п. 7, 8 ст. 174.2 НК РФ).

Налоговые агенты по НДС при покупке макулатуры

С 01.01.2019 реализация макулатуры облагается НДС. Подпункт 31 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения операции по реализации макулатуры, применяется до 31.12.2018 включительно (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с изменениями, внесёнными в п. 8 ст. 161 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», при реализации макулатуры плательщиком НДС сумма налога уплачивается покупателем макулатуры (организацией или индивидуальным предпринимателем), который признаётся налоговым агентом (пп. «б» п. 3 ст. 2 Федерального закона № 424-ФЗ).

Как разъяснено Письмом Минфина России от 03.12.2018 № 03-07-11/87234, в соответствии с указанным порядком, установленным п. 8 ст. 161 НК РФ, покупатели макулатуры будут признаваться налоговыми агентами, которые обязаны исчислять расчётным методом соответствующую сумму налога. При этом на основании положений ст. 171 и 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами – покупателями макулатуры на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, будут приниматься ими к вычету в том налоговом периоде, в котором данные товары приняты на учёт, то есть налоговый период, в котором налоговые агенты исчисляют налог за продавца – плательщика налога на добавленную стоимость, в большинстве случаев совпадает с налоговым периодом, в котором у налоговых агентов возникает право на вычет налога в качестве покупателя.

Следовательно, порядок исчисления и уплаты НДС при реализации макулатуры аналогичен порядку, установленному в случае реализации лома и отходов чёрных и цветных металлов, сырых шкур, алюминия вторичного и его сплавов, указанному также в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Обновлённая форма декларации по НДС: что изменилось?

За первый квартал 2019 года необходимо будет отчитаться по новой форме декларации по НДС. 29 марта вступит в силу Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, в соответствии с которым изменена форма декларации по НДС, скорректирован порядок заполнения декларации, а также форматы.

Обновление формы НДС-декларации, порядка ее заполнения и форматов обусловлено поправками, внесёнными в Налоговый кодекс. Рассмотрим подробнее, что же нового появилось в декларации.

Раздел 2 декларации по НДС

Содержательное изменение касается покупателей сырых шкур, металлолома, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры. Такие налоговые агенты, которые за себя НДС не платят, должны будут заполнять разд. 2 декларации совокупно по всем перечисленным в п. 8 ст. 161 НК РФ товарам, отгруженным продавцами за налоговый период в следующем порядке:

строки 010-030 – прочерки;

строка 060 – итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ.

строка 070 – код 1011715 (данным кодом дополнено Приложение 1 «Коды операций» к Порядку заполнения деклараций). Код 1011713 больше не применяется.

Раздел 3 декларации по НДС

Приведены строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. Строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 пока сохранены. Они необходимы для отражения операций, начало которых приходится на 2018 год и ранее, а завершение – на 2019 год. Так, ставки 18% и 18/118 могут применяться в 2019 году и последующих периодах при регистрации в книги продаж корректировочных счетов-фактур.

Добавлены строки 043 и 044. В них нужно будет отражать налоговую базу и сумму налога.

Строка 043 введена в Декларацию в связи с изменениями, которые были внесены в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ. Данным нормативно-правовым актом с 1 января 2018 года ст. 164 НК РФ дополнена новым п. 7, которым установлены правила отказа от нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций.

Появление строки 044 обусловлено введением в РФ с 2018 года системы tax free, которая предусматривает возврат НДС иностранным покупателям. Если иностранец этим правом воспользуется, у налогоплательщика-продавца в свою очередь возникнет право на вычет по НДС.

Участники системы tax free будут заполнять ещё одну новую строку – 135. В ней надо будет показывать сумму вычета.

Раздел 9 декларации по НДС

В данный раздел добавлены строки 036 для указания кода вида товара. Его будут заполнять лишь те, кто экспортирует товары в страны ЕАЭС. Прежняя форма раздела 9 декларации по НДС строк для отражения информации о коде вида товаров не содержала.

Аналогичные строки (только под номером 116) появятся и в приложении к разделу 9.

Кроме того, как в приложение, так и в сам раздел 9 введут строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.

Поправки в электронных форматах

ФНС предусмотрела поправки сразу в нескольких форматах представления документов. Среди них формат декларации, сведений из книги покупок и доплиста к ней. В документы внесут технические правки, в частности, из-за повышения ставки НДС до 20%.

Также в связи с повышением ставки НДС до 20% и появлением в счёте-фактуре новой графы 1а «Код вида товара» со 2 февраля 2019 года обновлён формат счёта-фактуры и универсального передаточного документа (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@). Однако до конца года документы можно будет составлять и по прошлой версии. Она утратит силу только с 1 января 2020 года.

ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. С 25 января пояснения необходимо сдавать по обновлённому формату, данная информация размещена на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7933143/).

В таком требовании вам могут прийти новые коды ошибок:

код «5» – в декларации нет даты счёта-фактуры или указана дата после отчётного периода;

код «6» – в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет за пределами трёх лет;

код «7» – в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счёту-фактуре, который был составлен до даты госрегистрации;

код «8» – неверный код вида операции;

код «9» – ошибка при аннулировании записей в разд. 9 декларации или приложении к нему.

В связи с этим необходимо сделать обновление программы, через которую передаёте данные в ФНС.

Особенности заполнения книги продаж со II квартала 2019 года

С 1 апреля 2019 года Правительством РФ вносятся изменения в форму книги продаж и правила её ведения (Постановление от 19.01.2019 № 15 «О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137»). Новые формы книги продаж и дополнительного листа к ней, а также правила, по которым надо оформлять возврат товаров, налогоплательщики должны применять со II квартала 2019 года.

В книге продаж и дополнительных листах к ней появились следующие  изменения:

– графы 14 и 17 переименованы: вместо «18 процентов» сделали «20 процентов». Эти графы нужно будет заполнять так же, как и сейчас, только с учётом возросшей ставки;

– добавлены две новые графы – 14а и 17а. В первой нужно будет отражать стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без учёта налога. Во второй – сумму налога, рассчитанную по ставке 18% или 18/118.

Из правил ведения книги продаж исключили положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учёт, то есть при возврате товаров с 01.04.2019 счета-фактуры покупателем не выставляются и в книге продаж не регистрируются.

Журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур изменился минимально. В нём также была произведена техническая замена ставки 18% на 20% (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 «О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137»).

В книге покупок ставка налога не фигурирует, поэтому изменения в неё пока не вносятся.

Как уже было отмечено, данные новшества вступают в силу только 1 апреля, однако новую форму книги продаж можно применять уже сейчас, так как в книге старого образца не получится корректно отразить новые операции по ставке НДС 20% и, соответственно, заполнить на её основании декларацию по НДС (Письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

***

Таким образом, Закон № 303-ФЗ, которым внесены изменения в гл. 21 НК РФ, касающиеся повышения налоговой ставки по НДС с 1 января 2019 года,  породил множество спорных вопросов. Поэтому налогоплательщикам необходимо внимательно следить за разъяснениями контролирующих органов и своевременно вносить корректировки в учёт.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

325-ФЗ НК РФ: продолжаем обзор изменений 93 Расторжение договоров с иностранными работниками 728 Как избежать отказа в открытии банковского счета 199
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Все
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

Видео
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

Новости
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944