Бухгалтеру

Новая отчётность по НДФЛ в 2019 году. К чему готовиться?

Татьяна Егорова

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

5475

С 1 января 2019 года бухгалтеров ожидает множество изменений в формах и порядке предоставления отчётности по НДФЛ. Уже в конце 2018 года в Госдуме РФ был утверждён ряд законов, которые начинают своё действие с нового года. Какие изменения необходимо учесть при оформлении деклараций, расчётов НДФЛ в 2019 году? Об этом мы расскажем в данной статье.

Каждый наступающий год вносит определённые коррективы в законодательную базу по налогообложению. Эти изменения касаются всех: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Уже в конце 2018 года в Государственной Думе РФ был утверждён ряд законов, которые начинают своё действие с нового года.

Формы и порядок заполнения расчётов НДФЛ

Изменения коснулись не только форм отчётности по НДФЛ, но и порядка их заполнения и предоставления в налоговые органы. Речь идёт о декларации 3-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

Уже 16 октября 2018 года Минюст России зарегистрировал Приказ Налоговой службы от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569, которым она утвердила абсолютно новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ с 2019 года, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи.

Форма 3-НДФЛ изменится для всех налогоплательщиков – как для ИП, которые работают на ОСНО, так и для обычных граждан, которые имеют право на получение налоговых вычетов.

Отметим, что бланк новой декларации 3-НДФЛ с 2019 года стал несколько проще, чем прежний, утверждённый Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 с множеством редакций. Кстати, этот документ с 2019 года утратил силу и полностью прекратил действие.

Новый бланк стал значительно меньше: всего 13 листов вместо 20 и будет состоять только из трёх обязательных к заполнению листов (титульного, разделов 1 и 2). Остальные показатели вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости. Большой плюс изменений ещё в том, что с 2019 года в 3-НДФЛ не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ. Оставлена только графа для указания удержанного подоходного налога. ㅤ

Новая форма будет действовать с 2019 года для декларирования доходов, полученных в 2018 году. К началу декларационной кампании будут доработаны программы формы 3-НДФЛ.

Напоминаем, что задекларировать полученные доходы в форме 3-НДФЛ и подать её в органы ФНС должны налогоплательщики не позднее 30 апреля года, идущего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). Следовательно, с применением нового бланка 3-НДФЛ нужно ㅤотчитаться за 2018 до 30 апреля 2019 года включительно. Это вторник, короткий предпраздничный день.

Нововведение по справке 2-НДФЛ 2019 года предусматривает её составление в двух вариантах: ㅤ

  • первый вариант справки имеет машиноориентированную форму и предназначен для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих налоговую отчётность на бумаге ㅤформа 2-НДФЛ (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
  • вторая форма – о доходах и суммах налога физического лица, которая выдаётся налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования (Приложение 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Первую справку надо будет представлять в ИФНС. Бланк состоит изтитульного листа, который содержит три раздела: данные офизическом лице, общие суммы доходов ивычеты. Вприложении нужно будет помесячно расшифровывать доходы.

Вторая форма 2-НДФЛ практически не изменилась. Еёкомпании будут составлять попросьбе сотрудников для банков и т. д. ㅤ

На налоговых агентах, представляющих налоговую отчётность в электронной форме по ТКС, изменение какоекㅤформы 2-НДФЛ (Приложение 1 к Приказу ФНС Россииот 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@) практически не скажется, ㅤпоскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы. ㅤ

ВФНС России пояснили, почему хотят сохранить старую форму: кней все привыкли, еёлегко читать.

Обе справки 2-НДФЛ утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Справки по новым формам будут представляться начиная с отчётности за 2018 год.

Изменения не коснулись формы 6-НДФЛ и порядка её заполнения

Действующая в 2019 году форма расчёта для налоговых агентов по-прежнему утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. 

По форме 4-НДФЛ изменений также не планируется. Эту форму должны сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на неё) (п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ).

Форму сдают ИП на общем режиме налогообложения, если в текущем налоговом периоде они зарегистрированы как ИП либо утратили право на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН). Также эту декларацию должны сдавать те ИП на общем режиме налогообложения, у которых доход изменился более чем на 50%.

В 4-НДФЛ предприниматель указывает предположительный доход за год, который он планирует получить (за вычетом расходов). Порядок заполнения утверждён Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

На основании этих сведений ИФНС рассчитывает и направляет ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ. ㅤ

Форма декларации 4-НДФЛ, её электронный вариант и вариант заполнения утверждены Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. 

Патент для иностранцев ㅤ

В 2019 году изменения ожидают и иностранных работников, которые работают на территории РФ по патенту

По общему правилу, временно пребывающий в РФ иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, и достигший возраста 18 лет, имеет право осуществлять трудовую деятельность в РФ при наличии патента. Такой вывод следует из совокупности положений Закона № 115-ФЗ (абз. 17 п. 1 ст. 2, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Для получения права официально работать в РФ физические лица с иностранным гражданством должны получить трудовой патент. Он выдаётся на платной основе. Платежи за него вносятся в фиксированном размере в виде подоходного налога (ст. 227.1 части второй НК РФ).

Откорректирован коэффициент-дефлятор, из-за чего увеличился размер платежа за патент. В 2019 году величина фиксированных платежей будет определяться с учётом дефлятора, равного 1,729, и составит ежемесячно 2 074,8 рубля (в 2018 году действовал коэффициент 1,686, а платёж составлял 2 023,2 рубля). ㅤ

Эта сумма базовая, регионы вправе её увеличивать. ㅤ

Увеличение коэффициента утверждено Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595. ㅤ

Коэффициент-дефлятор и размер фиксированного авансового платежа, применяемые для целей «Налог на доходы физических лиц» НК РФ главы 23

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор ㅤ

Размер коэффициента-дефлятора

Подлежащий индексации размер фиксированного авансового платежа (руб.) ㅤ

 

Основание

 

2019 год

 

1,729

 

1200

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595; ㅤ

п. 3 ст. 227.1 НК РФ ㅤ

На территории города Москвы планируется повышение коэффициента с действующего 2,2242 на 2,4099. Сумма ежемесячного платежа будет равна 5 000 рублей (1 200*1,729*2,4099).

Изменения, внесённые в Закон г. Москвы от 21.11.2018 № 26 и вступившие в силу с 1 января 2019 года.

В Московской области на 2019 год коэффициент будет составлять 2,28938. Сумма платежа будет составлять 4 750 рублей (1 200*1,729*2,28938).

Изменения внесены в Закон МО Постановлением от 22.11.2018 № 16/68-П и вступают в силу с 1 января 2019 года (Закон Московской области от 28.11.2018 № 208/2018-ОЗ).

Новшество для физических лиц. Налог для самозанятых

На законодательном уровне было принято решение о легализации доходов не только компаний, но и физических лиц. Именно поэтому физическим лицам предлагают «выйти из тени» и официально получать выручку и платить минимальные налоги с неё. С 1 января 2019 года для самозанятых лиц вводится налог на профессиональный доход. Изменения утверждены Федеральным законом от 27.11.2018 № 423-ФЗ. Для начала нужно понять, кто такие самозанятые граждане. Это новый термин для российской правовой системы. Несмотря на то что его формулировка есть и в налоговом, и гражданском кодексах, он всё равно вызывает сложности с пониманием. ㅤ

Самозанятые – это люди, которые занимаются каким-либо мелким предпринимательством, однако: ㅤ

  • не платят налоги с доходов и страховые взносы; ;
  • не имеют штата работников; ㅤ
  • не работают на ИП или ОО. ㅤ

Другими словами, это граждане, которые должны сами позаботиться о своей будущей пенсии. Для этого они могут перечислять средства в пенсионные фонды. В противном случае работа в статусе самозанятого гражданина никак не сказывается на страховой пенсии по старости. ㅤ

Эксперимент по применению специального налогового режима будет проводиться в городе Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Период проведения – с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года. ㅤ

Если гражданин, который получает доходы от коммерческой (профессиональной) деятельности без оформления ИП, встанет на учёт в налоговую службу в качестве самозанятого, ему не надо представлять в налоговый орган отчётность, а налог будет платиться по ставке 4 или 6% ежемесячно.

Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения «Мой налог». ㅤ

Приложение позволит регистрироваться в налоговой службе, не приходя в центры регистрации, и осуществлять платежи фактически без налоговой отчётности и сдачи каких-то специальных справок и документов. ㅤ

Введение нового спецрежима позволит снизить налоговую нагрузку и легализовать доходы, избежать проблем с контролирующими инстанциями. ㅤ

Кто не сможет стать самозанятым?

  1. Перейти в режим самозанятости могут лишь те, кто не привлекает наёмный труд.
  2. Если у лица доход не превышает 2 млн 400 тыс. рублей в год. При превышении этого лимита условия для налога самозанятых уже не действуют.
  3. Самозанятыми не смогут стать те, кто торгует товарами или услугам, которые произведены не им самим, а кем-то другим или другой компанией. То есть продавцы розничной торговли, в том ч чч числе торгующие в интернете, не смогут стать самозанятым гражданином. ㅤ

К плюсам такой самостоятельной работы можно отнести то, что не нужно нести ответственность за людей и платить за них налоги. В такой работе сам себе начальник и зависеть можно только от покупателей товаров и услуг. И это очень удобно. ㅤ

Также в законопроекте предусмотрена налоговая льгота, а именно после регистрации самозанятый имеет право на получение налогового вычета в размере 10 000 рублей для целей первоначальной оплаты налога (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если самозанятый применяет ставку 4%, он может вычесть 1% от полученной суммы, а если 6% – вычет будет равен 2% от дохода, но не более 10 000 рублей. ㅤ

Пример. За январь 2019 года няне Петровой поступило 100 000 рублей. Её налог составит 6 000 рублей, а налоговый вычет – 2000 рублей. Таким образом, со счёта спишут 4000 рублей.

Самозанятые граждане, в свою очередь, не хотят отдавать часть и без того небольших доходов, потому что с помощью них восполняют недостаток семейного бюджета. Из-за этого сектор серой экономики в России стремительно растёт благодаря фрилансерам, а власти постоянно грозятся начать выявлять и ловить самозанятых, чтобы наложить на них хотя бы штраф. Однако определённых правил, как отследить работающих на себя граждан, всё ещё нет. ㅤ

Для поиска таких людей будут использоваться: ㅤ

  • площадки-агрегаторы, такие как hh.ru, SuperJob, Rabota.ru, Youdo и доски бесплатных объявлений. Здесь специалисты размещают резюме и ищут заказчиков;
  • ФНС России добивается разрешения у банков просматривать информацию на картах физических лиц, и любые денежные поступления могут рассматриваться как незаконная предпринимательская деятельность. Поэтому уже сейчас самозанятые просят не перечислять деньги на карту, а рассчитаться наличкой при личной встрече; ㅤ
  • интернет. Фрилансеры часто пишут в соцсетях компромат на самих себя ㅤ: сколько клиентов обслужили за месяц и как смогли обойти налоги. Вся информация в интернете сохраняется навсегда. ㅤ

И это открытый список предполагаемых проверок. ㅤ

Несмотря на минусы, самостоятельная занятость является хорошим вариантом альтернативной работы в нашей стране. Налоговым периодом признаётся календарный месяц. Налоговая декларация по данному налогу не представляется. ㅤ

Ставки НДФЛ

Налог, взимаемый с доходов физлиц, – это обязательный сбор, им облагаются почти все их доходы, но есть и льготы. Он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика. На данный момент вопрос о повышении налога на доходы физических лиц остаётся открытым. 

В 2018 году депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму РФ законопроект № 427315-7 об увеличении НДФЛ в 2019 году:

Размер дохода физического лица за налоговый период ㅤ

Налоговая ставка

до 100 000 рублей ㅤ

5%

от 100 001 рубля до 3 000 000 рублей ㅤ

5 000 рублей ㅤ+ 13 % с суммы, превышающей 100 000 рублей ㅤ

от 3 000 001 рубля до 10 000 000 рублей ㅤ

382 000 рублей + 18% с суммы, превышающей 3 000 000 рублей ㅤ

Свыше 10 000 001 рубля ㅤ

1 642 000 рублей + 25%%%% с суммы, превышающей 10 000 000 рублей ㅤ

Но пока документ находится на стадии предварительного рассмотрения в Госдуме РФ. ㅤ

На сегодняшний день ставки по НДФЛ таковы: ㅤ

  • 13% – зарплата и другие доходы, кроме облагаемых по ставке 35%, резидентов;
  • 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов;
  • 13% – зарплата ㅤнерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище;
  • 30% – другие доходы нерезидентов.

Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов. ㅤ

Таким образом, реформы по изменению отчётностей НДФЛ намного упростят работу бухгалтера. Ситуация с самозанятыми гражданами ещё до конца не определена. Выводы можно сделать по окончании проектов. Но считаем, что государство идёт навстерчу гражданам и стимулирует людей «выйти из тени» и легализовтаь свои доходы.

Возможность выхода из тени самозанятых граждан обеспечивается развитием предпринимательства в стране, снижения административного давления на бизнес, в том числе исключения проверок, фактов доначисления налогов, штрафных санкций.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

Важные поправки к Закону о ККТ с 01.07.2019 122 Очередной отпуск в календарных днях 367 Специальный выпуск. Отпускные расходы 105
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Все
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

Видео
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

Новости
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944

ЮристLIVE
28.09.2015

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок ...

http://www.chtodelat.tv/tv/yurist-live/?_ga=1.170992994.338923075.1447746944