Как считают лимит 20 млн рублей на УСН
С 1 января 2026 года лимит доходов для применения УСН составляет 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Превышение определяют по кассовому методу: по дате поступления денег на расчетный счет или в кассу, а не по дате отгрузки.
В доходы включают:
- выручку от реализации товаров, работ, услуг;
- авансы от покупателей;
- внереализационные доходы: проценты банка, штрафы контрагентов.
Для расчета лимита не учитывают возвраты покупателям, займы, средства целевого финансирования и гранты. Доходы считают нарастающим итогом с 1 января.
Важно
Лимит 20 млн рублей действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) компания применяла в предыдущем году (п. 1 ст. 145 НК РФ).
С какого месяца начинается НДС после превышения
Платить НДС необходимо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Например, доход предпринимателя нарастающим итогом превысил 20 млн рублей в июне. С 1 июля он обязан платить НДС и сдавать декларации по этому налогу. Сделки за январь ‒ июнь НДС не облагаются. Если превышение произошло в декабре, НДС придется платить с января следующего года.
Подробный алгоритм работы с НДС в 2026 году — в мини-курсе. Вы узнаете, какие действуют льготы, как оформлять счета-фактуры и как платить налог в бюджет.
Какую ставку выбрать: 5 %, 7 % или 22 %
Выбор зависит от суммы дохода и структуры затрат:
- 5 % — при доходе от 20 до 272,5 млн рублей;
- 7 % — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей;
- 22 % (общая) — если доход превышает 490,5 млн рублей или вы выбрали ее добровольно. Она дает право на вычет входящего НДС.
Что учитывать при выборе
- Льготные ставки (5 % или 7 %) выгодны, если у вас мало затрат с НДС: аренда у физлиц, зарплата, закупки у неплательщиков НДС. Минус — входящий НДС к вычету принять нельзя.
- Общая ставка (22 %) выгодна при высокой доле входящего НДС: можно заявлять вычеты. Такая ставка будет выгоднее льготной (5 %), если доля расходов с НДС превышает примерно 75 %.
Ставки НДС при УСН
Применять пониженные ставки НДС в общем случае нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Срок начинает отсчитываться с периода, когда представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Эксперты КонсультантПлюс составили инструкцию, как применять льготные ставки НДС при УСН. В Готовом решении — условия применения, примеры расчетов, полезные документы.
Что делать с действующими договорами
Если в договоре цена указана без НДС, это еще не значит, что налога нет. Суды обычно трактуют такую цену как включающую НДС.
Возможны два варианта:
- заключить дополнительное соглашение и увеличить цену на сумму НДС — если контрагент согласен;
- если доплату получить невозможно, начислите НДС сверх цены по расчетной ставке: 5/105, 7/107 или 22/122.
Шаблон дополнительного соглашения скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Авансы и отгрузки на стыке периодов
Момент начисления НДС определяют по дате отгрузки. Возможны две ситуации:
- Аванс получен на УСН без НДС (до превышения лимита), а отгрузка произошла после превышения (уже с НДС). НДС начисляют в момент отгрузки по расчетной ставке от зачтенной суммы аванса. При этом налог, начисленный с такой отгрузки, уменьшает доходы по УСН в периоде отгрузки.
- Отгрузка была до превышения лимита (без НДС), а оплата поступила после (когда вы уже плательщик НДС). НДС не начисляют, так как реализация произошла в период освобождения от налога.
В какой срок плательщику на УСН надо уплатить НДС в бюджет — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Что настроить в учете и отчетности
Для подготовки к начислению и уплате НДС необходимо:
- настроить онлайн-кассу для печати чеков с выделенной суммой и ставкой НДС;
- получить УКЭП. Она необходима для отправки декларации — отчет сдают только в электронном виде;
- подключиться к оператору ЭДО для обмена счетами-фактурами;
- вести книги продаж и покупок (при ставке 22 %);
- сдавать декларацию по НДС ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Подробный алгоритм заполнения отчета — в мини-курсе.
Частые ошибки и чем они грозят
Типичные ошибки при переходе на НДС с УСН
- Не начислить НДС сверх цены, если дополнительное соглашение не подписано. Риск: НДС придется заплатить из своей прибыли.
- Продолжить не выставлять счета-фактуры после месяца превышения лимита. Для контрагента это потеря дохода, для вас — сокрытие налоговой базы.
- Не уменьшить доход по УСН на сумму НДС, начисленного с ранее полученных авансов. Риск: переплата по УСН.
- Ошибиться со ставкой, не проанализировав расходы. Риск: существенная переплата по НДС, так как при пониженной ставке вычеты не применяются.
Превышение лимита — это штатная ситуация роста бизнеса. Бухгалтерии важно быстро среагировать в первые три дня месяца, следующего за превышением лимита, и контролировать документооборот на стыке режимов.
