Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2025 год
С 1 января 2026 года вступила в силу обновленная форма налоговой декларации, по которой нужно сдавать отчетность по налогу на прибыль за 2025 год. Скачайте актуальную форму декларации в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Изменения затронули структурные элементы и состав листов декларации. Основные нововведения:
- актуализировали штрихкоды на всех листах декларации в целях обеспечения совместимости с новыми электронными форматами;
- скорректировали лист 02 «Расчет налога» и приложения к нему, в частности исключили строки 130, 170, 171;
- ввели лист 05.1, который предназначен для отражения операций с цифровой валютой;
- обновили приложение 4 к листу 02, которое используют для расчета убытков;
- дополнили лист 08 полем для указания уникального номера контракта или кредитного договора;
- привели формат XML-файла в соответствие с новой формой декларации.
Применение новой формы при составлении годовой отчетности по налогу на прибыль обязательно для всех организаций, включая имеющие обособленные подразделения.
На специальном стриме Наталия Фризон подробно рассказала, как заполнять декларацию по новой форме, на какие строки обратить внимание и как заполнять отчет по нетиповым расходам бизнеса.
Кто и когда должен сдавать декларацию
Сдавать декларацию обязаны все российские компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО). Это нужно делать даже в том случае, если деятельность не велась и прибыли не было — тогда сдают нулевой отчет.
Декларацию обязаны сдавать налоговые агенты по налогу на прибыль, например, когда выплачивают дивиденды. Организации на спецрежимах налог на прибыль не платят, поэтому декларацию обычно не сдают. Исключение: если они выступают как налоговые агенты.
Годовую декларацию нужно отправить в налоговую не позднее 25 марта следующего года. За 2025 год нужно сдать отчет до 25 марта 2026 года.
Если у компании есть обособленные подразделения (ОП), декларацию нужно подавать по месту нахождения каждого из них. Но это правило действует последний год. Начиная с отчетности за 2027 год такую отчетность отменят: компании будут сдавать единую декларацию только по месту учета головной организации.
Налог на прибыль за обособленное подразделение
Для компаний, у которых есть подразделения, действуют особые правила уплаты налога на прибыль и формирования отчетности. Порядок декларирования зависит от того, где расположены обособленные подразделения. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию, как правильно отчитаться по налогу на прибыль в разных ситуациях. В рекомендациях — необходимые шаблоны документов, формулы расчета, примеры заполнения деклараций.
Пошаговый порядок заполнения декларации
Заполнение декларации лучше начинать с обязательных разделов. Остальные листы включают только в том случае, если у компании были соответствующие операции. Действовать можно по такому алгоритму:
Шаг 1. Подготовьте данные. Соберите и проверьте регистры налогового учета. Убедитесь, что правильно отражены доходы, расходы и авансовые платежи за 9 месяцев 2025 года.
Шаг 2. Заполните обязательные листы. В любой декларации, даже нулевой, должны быть:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение 1 к листу 02 (здесь показывают доходы от реализации);
- приложение 2 к листу 02 (здесь отражают расходы, связанные с производством и продажами).
Шаг 3. Добавьте дополнительные разделы, если нужно. Их включают только при наличии операций. Например:
- приложение 4 к листу 02 — если переносите убытки прошлых лет;
- приложение 5 к листу 02 — для компаний с обособленными подразделениями;
- лист 03 — если компания выплачивала дивиденды и выступала как налоговый агент;
- лист 05.1 — при операциях с цифровой валютой.
Шаг 4. Проверьте контрольные соотношения. Убедитесь, что показатели в разных разделах связаны между собой и не противоречат формулам, которые использует налоговая при проверке. Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Шаг 5. Подпишите и отправьте. Декларацию подписывает руководитель или доверенное лицо. Большинство организаций обязаны сдавать ее в электронном виде через оператора ЭДО.
Разбор ключевых разделов: от титульного листа до приложений
Рассмотрим логику заполнения ключевых разделов декларации.
Титульный лист
Здесь указывают стандартные реквизиты: ИНН, КПП, полное наименование организации. Важно правильно заполнить поле «Налоговый период (код)»: для годовой декларации за 2025 год ставят код 34. Код места нахождения для обычной российской компании — 214.
Лист 02 «Расчет налога»
Это центральный лист декларации, где сводят все данные. Вот что важно знать о ключевых строках.
Как формируют налоговую базу:
- строка 010 — доходы от реализации, берут из строки 040 приложения 1;
- строка 020 — внереализационные доходы, из строки 100 приложения 1;
- строка 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения 2;
- строка 040 — внереализационные расходы, из строк 200 и 300 приложения 2;
- строка 100 — налоговая база. Если получилось отрицательное значение — это убыток.
Как считают налог:
- строка 120 — база, с которой считают налог: строка 100 минус строка 110. Если строка 100 была отрицательной, здесь ставят 0;
- строки 150–160 — ставки налога. С 2025 года общая ставка 25 %: 8 % идет в федеральный бюджет, 17 % — в региональный;
- строка 190 = строка 120 × 8 % — это налог в федеральный бюджет;
- строка 200 = строка 120 × 17 % — налог в бюджет региона, может быть ниже, если действует пониженная ставка.
Авансы и итог к уплате:
- строки 210–230 — авансовые платежи, начисленные за отчетный период, это суммы, которые компания должна была заплатить в бюджет в течение этого периода;
- строки 270–271 — сумма налога к доплате;
- строки 280–281 — налог к уменьшению;
- строки 290–310 в годовой декларации не заполняют, ставят прочерк.
Приложения к листу 02
- Приложение 1. Доходы. Здесь детально расшифровывают доходы. В строке 010 указывают общую выручку от реализации, в строке 100 — внереализационные доходы. Отдельно показывают проценты по займам и депозитам (строка 108), безвозмездные поступления (строка 103) и другие доходы.
- Приложение 2. Расходы. Здесь подробно расписывают расходы. Важно правильно разделить прямые и косвенные затраты. Прямые расходы отражают по строке 010, косвенные — по строке 040. В строке 041 показывают налоги и взносы, учтенные в расходах. Убытки отражают по строке 300.
- Приложение 4. Перенос убытков прошлых лет. Заполняют только в декларации за I квартал и за год. Используют, если компания хочет уменьшить текущую прибыль на убытки прошлых лет.
Подробный алгоритм заполнения всех строк декларации по налогу на прибыль за 2025 год — в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Контрольные соотношения ФНС для проверки
Чтобы избежать запросов из налоговой и замечаний по отчетности, перед отправкой стоит проверить декларацию по ключевым контрольным соотношениям. Вот на что следует обратить внимание в первую очередь.
Шаг 1. Проверка суммы налога к доплате. Если налог за год больше уплаченных авансов, сумму к доплате вычисляют по формуле:
Лист 02, строка 270 = строка 190 – (строка 220 + строка 250 + строка 268)
Шаг 2. Проверка суммы налога к уменьшению. Если авансы превысили налог за год, сумму к уменьшению рассчитывают так:
Лист 02, строка 280 = (строка 220 + строка 250 + строка 268) – строка 190
Шаг 3. Проверка отрицательных значений. Некоторые строки не могут содержать отрицательные значения. Убедитесь, что следующие показатели больше или равны нулю:
- строки 040, 050, 070, 080 в подразделе 1.1 раздела 1;
- строки 180, 190, 200, 210, 220, 230, 270, 271, 280, 281 в листе 02.
Шаг 4. Проверка реквизитов и формата. Налоговая инспекция также обращает внимание на то, что:
- на титульном листе для годовой декларации должен стоять код периода 34;
- в файле не должно быть строк, которые исключены из новой формы: 130, 170.
Типичные ошибки при заполнении и как их избежать
Ошибки в декларации могут привести к требованиям налоговой о пояснениях, а в некоторых случаях — к штрафам за недостоверные сведения. Рассмотрим самые распространенные проблемы.
Ошибка 1. Неверный код налогового периода. В годовой декларации нужно ставить только код 34. Ошибкой будет использование кода за 9 месяцев (33) или за квартал. При подготовке отчета следует внимательно выбирать код периода.
Ошибка 2. Расхождения между листом 02 и приложениями. Часто ИФНС присылает запросы из-за того, что итоговые суммы доходов в приложении 1 не совпадают с показателями в листе 02 (например, строка 010). Чтобы избежать этой ошибки, используйте автоматическое заполнение — бухгалтерские программы обычно сами переносят суммы из приложений в основной расчет.
Ошибка 3. Ошибки в расчете авансовых платежей. Проблемы возникают при заполнении строк 210–230 (авансы за 9 месяцев) или строк 290–310 (авансы на следующий квартал). Чтобы не было ошибок, данные для строк 210–230 берите только из декларации за 9 месяцев 2025 года. Строки 290–310 заполняйте, только если ваша организация платит ежемесячные авансы по итогам прошлого квартала.
Ошибка 4. Некорректный перенос убытков. Распространенная ошибка — попытка перенести убыток без заполнения приложения 4 или превышение лимита в 50 % для его списания. Изучите правила переноса убытков по статье 283 НК РФ и внимательно заполняйте приложение 4.
Ошибка 5. Неактуальные КБК или ОКТМО. Устаревшие коды бюджетной классификации или коды муниципальных образований — еще одна частая причина отказов в приеме отчетности. Перед отправкой всегда сверяйте КБК и ОКТМО с актуальными справочниками на сайте ФНС или в профессиональных бухгалтерских системах.
