Кто и куда должен подать декларацию
Декларацию по НДС должны подавать:
- российские организации (ИП) на ОСН, на ЕСХН;
- налоговые агенты по НДС, в том числе неплательщики НДС;
- иностранные организации, для которых предусмотрена такая обязанность;
- импортеры товаров в РФ;
Внимание
Если вы плательщик НДС, но в каком-то периоде не вели деятельность или она не облагалась налогом, то вам всё равно придется подать в инспекцию декларацию.
Декларацию по НДС подавайте в налоговый орган, в котором вы состоите на налоговом учете (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как и в какой форме подать декларацию
Декларацию по НДС сдают только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Внимание
Есть исключение: некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google.
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий:
- вы неплательщик НДС или освобождены от уплаты налога (например, вы находитесь на УСН);
- вы не являетесь крупнейшим налогоплательщиком;
- вы не покупали сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру, вторичный алюминий и его сплавы;
- среднесписочная численность ваших работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
- вы не являетесь посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени (пп. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Как заполнить декларацию и из чего она состоит
В декларации всегда будут титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций. Как заполнить обязательные разделы для всех — собрали в таблице.
Что указать в разделах декларации
Раздел | Что указывать |
| Раздел 1 | Здесь отразите сумму НДС к уплате или возмещению |
| Раздел 3 | Здесь отразите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога |
| Раздел 8 | В этот раздел перенесите сведения из книги покупок |
| Раздел 9 | В этот раздел перенесите сведения из книги продаж. В оба раздела данные переносите с помощью программного обеспечения, это позволит избежать ошибок |
| Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 | Эти разделы заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, при аренде муниципального имущества нужно заполнить раздел 2 для налоговых агентов, при совершении освобождаемых от НДС операций — раздел 7 |
| Титульный лист | Его заполняйте в последнюю очередь |
Титульный лист в декларации за ll квартал 2024 года заполните в общем порядке. Есть ряд особенностей, которые мы собрали в отдельной таблице.
Как заполнить титульный лист декларации
Раздел, строка, поле | Что указывать |
| Налоговый период (код) | Код 22 укажите в декларации за ll квартал |
| Отчетный год | 2024 |
| Раздел 1 | Отразите НДС к уплате (к возмещению) с указанием кода ОКТМО по месту уплаты НДС и КБК (пп. 33, 34.1, 34.2 Порядка заполнения декларации по НДС) |
| Строка 040 раздела 1 | Отразите НДС к уплате |
| Строка 050 раздела 1 | При возникновении НДС к уплате здесь проставляется прочерк (п. 16.3 Порядка заполнения декларации по НДС) |
| Раздел 2 | Этот раздел заполняют налоговые агенты |
| Раздел 3 | Здесь отразите операции, которые облагаются НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие вычеты |
| Строки 010–118 раздела 3 | Отразите начисленный НДС и налог к восстановлению |
| Строки 120–190 раздела 3 | Отразите налоговые вычеты |
| Строки 200 и 210 раздела 3 | Укажите итоговые показатели по разделу 3 |
| Приложение 1 к разделу 3 | Заполните, если вы восстанавливаете НДС по основным средствам, которые стали использовать в необлагаемой деятельности |
| Раздел 4 | Этот раздел нужно заполнять по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0 % |
| Строки 010–050 раздела 4 | В этих строках укажите данные по операции |
| Строки 060–080 раздела 4 | Эти строки заполните, если после подтверждения ставки 0 % был возврат товаров |
| Строки 090–110 раздела 4 | Эти строки заполните, если после подтверждения ставки 0 % изменялась цена |
| Строки 120–130 раздела 4 | Укажите итоговые суммы НДС по разделу 4 к возмещению или к уплате |
| Раздел 5 | Этот раздел заполните, если хотите дозаявить вычеты по операциям по ставке 0 %, которые не заявили раньше в квартале, когда подтвердили ставку 0 %, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки. Раздел заполните по каждому кварталу, в котором отражали соответствующую нулевую операцию без данных вычетов. Не отражайте в разделе входной (ввозной) НДС при продаже несырьевых товаров в режиме экспорта, реэкспорта, СТЗ или совершении других операций, к которым не применяется специальный порядок вычета входного (ввозного) НДС, предусмотренный для нулевых операций |
| Строки 040 и 050 | Если ставка 0 % подтверждена, то по каждому коду в строке 030 заполните эти строки |
| Строки 060 и 070 | Если ставка 0 % не подтверждена |
| Раздел 6 | Этот раздел заполните, если вы не подтвердили в срок ставку НДС 0 % |
| Строки 010–040 | Укажите данные по неподтвержденной нулевой операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты |
| Строки 050–060 | Укажите итоговые суммы начисленного НДС и вычетов по всем операциям, указанным в блоках строк 010–040 |
| Строки 070–100 | Заполните, если по неподтвержденной нулевой операции был возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг) |
| Строки 110–150 | Заполните, если по неподтвержденной операции изменялась цена товаров, работ, услуг |
| Строки 160–170 | Укажите итоговые суммы НДС по разделу 6 к уплате или к возмещению |
| Раздел 7 | Если у вас были операции, не облагаемые НДС, а этот раздел декларации вы не заполнили, вас могут привлечь к ответственности |
| Графы 1–4 раздела 7 | Отразите сведения об операциях, по которым НДС не уплачивается |
| Строка 010 раздела 7 | Заполните, если получали аванс по операциям с длительным циклом производства |
| Раздел 8 | В этом разделе отразите сведения из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков и иных документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, раздел XIII Порядка заполнения декларации по НДС) |
| Приложение 1 к разделу 8 | Здесь отразите счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги покупок |
| Раздел 9 | Этот раздел декларации нужно заполнить, если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом и в истекшем квартале исчисляли НДС. В нем отразите данные из книги продаж, то есть сведения обо всех зарегистрированных там счетах-фактурах и иных документах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, раздел X Порядка заполнения декларации по НДС) |
| Приложение 1 к разделу 9 | Здесь отразите счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги продаж |
| Раздел 10 | Этот раздел декларации заполните при выставлении счета-фактуры на отгрузку (аванс), корректировочного счета-фактуры или сводного счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Заполните его на основании части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. По каждой записи в части 1 журнала учета заполните отдельный лист раздела 10 декларации. Количество листов раздела 10 должно быть равно числу записей в части 1 журнала |
| Раздел 11 | Этот раздел декларации заполните на основе части 2 журнала учета счетов-фактур. Укажите в разделе сведения по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс, корректировочным и сводным счетам-фактурам в рамках посреднической деятельности. По каждой записи в части 2 журнала учета заполните отдельный лист раздела 11 декларации. Количество листов раздела 11 должно быть равно числу записей в части 2 журнала |
| Раздел 12 | В этом разделе отразите сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС (п. 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
По каждому счету-фактуре, выставленному с выделенной суммой налога, заполните отдельный лист раздела 12 в следующем порядке (пп. 51.2–51.5 Порядка заполнения декларации по НДС) |
Эксперты КонсультантПлюс подробно рассказали о порядке заполнения декларации в материалах:
