Как вести бухучет и сдавать отчетность через 1С в новых регионах РФ

Новые регионы, вошедшие в состав РФ, с 1 января 2023 года стали полноправными участниками финансовой и хозяйственно-экономической систем РФ. Их деятельность законодательно подтверждена федеральными конституционными законами (№№ 5, 6, 7), федеральными законами РФ (№ 402 «О бухгалтерском учете», № 443 «О внесении изменений в НК РФ»), ПБУ 1/2008 («Учетная политика организаций»), ФСБУ об учете нематериальных активов, основных средств и капитальных вложений.

Также Минфин РФ дает уточнения о ведении бухучета (ПЗ-15/2022 от 16.12.2022) в новых регионах, вошедших в состав РФ в 2022 году, в которых отражены все нюансы переходного периода — с 30.09.22 по 31.12.22, а также обязанность для большинства налогоплательщиков соблюдать требования законодательных и нормативных актов РФ с 01.01.2023 г.

Для налогоплательщиков в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях с 1 января 2023 года законодательством РФ установлено следующее:

• граждане, проживающие в новых регионах, автоматически, то есть без каких-либо дополнительных заявлений, признаны налоговыми резидентами РФ;
• делопроизводство, налоговый, бухгалтерский учет должны вестись по российским требованиям и стандартам;
• действовавшие к моменту присоединения к РФ компании и субъекты бизнеса должны перерегистрироваться в ФНС России с внесением соответствующих изменений в учредительные документы. Первичное занесение в ЕГРЮЛ РФ будет сделано по сведениям, содержащимся ранее в реестрах регионов, однако затем, по заявлениям субъектов бизнеса на перерегистрацию, будет проводиться сверка сведений, уже имеющихся в ЕГРЮЛ, с вновь предоставленными;
• обязательства и активы таких компаний и ИП должны быть пересчитаны, и учетные суммы переведены по актуальному на 31.12.2022 курсу в российские рубли;
• если бизнес регистрируется в 2023 году, он сразу вносится в ЕГРЮЛ РФ и ведет операции по российскому законодательству;
• отчетность 2023 года должна размещаться на ГИР БО РФ — информационном госресурсе РФ.

Для нового бизнеса в новых регионах

В новых регионах России открыты регистрационные центры при управлениях и инспекциях ФНС, которые принимают заявления на регистрацию новых налогоплательщиков:

• По Херсонской области — в г. Скадовск (УФНС России, ул. Александровская, 32а)
• По Запорожской области — в г. Мелитополь (МИ ФНС России, ул. Беляева, 57а)
• По ДНР — в г. Донецк (МИ ФНС России, пр-кт Панфилова, 1)
• По ЛНР — в г. Луганск (МИ ФНС России, ул. Оборонная, 4л).

В указанных центрах с 2023 года действуют и электронные сервисы регистрации бизнеса — юридических лиц и ИП. На портале ФНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/new_region/ подробно расписано, как и какие документы оформить и предоставить для регистрации.

Особенности переходного периода

По ряду положений российских стандартов бухгалтерского учета (РБСУ) на переходный период — до 2027-2029 годов — для налогоплательщиков новых регионов действуют льготы, отсрочки и варианты поэтапного ввода.

Для предпринимателей Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей на несколько предстоящих лет предусмотрены льготные условия:

• до 2024 года не будут вводиться какие-либо дополнительные региональные налоговые обязанности;
• отчетность — налоговая, бухгалтерская, статистическая — может представляться как в электронном виде, так и на бумажных носителях;
• обязанность использовать ККТ (контрольно-кассовую технику) отложена до 2025 года, но в случае, если к указанной дате налогоплательщики регионов не будут полностью готовы, возможно продление льготного периода на применение ККТ до 2028 года;
• предусмотрены льготные ставки по УСН:

• по патентной системе налогообложения (ПСН) до 2025 года налог не взимается, с 01.01.25 установлена ставка 4%;
• по ЕСХН ставки также снижены — 0,5% и 2% для Запорожской и Херсонской областей, 6% - для ЛНР и ДНР;
• для самозанятых (НПД) возможно уменьшение налога на 10 тыс. руб.

Новые регионы также ведут расчеты по налогам через ЕНС

Новые правила уплаты налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС) также распространяются на налогоплательщиков из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей. На ЕНС уплачиваются:

• Налоги по специальным режимам налогообложения — ЕСХН, УСН, ПСН;
• НДФЛ за сотрудников и физлиц с доходов, по которым сами выступают налоговыми агентами;
• Платежи по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу (для налогоплательщиков на ОСНО);
• Для других юрлиц и физлиц — налоги на имущество и транспорт;
• Платежи по акцизам;
• Страховые взносы за сотрудников и ИП.

На отдельные КБК оплачиваются:

• госпошлина;
• взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм);
• различные штрафные санкции;

Сдача отчетности в новых регионах

Для сдачи отчетности новым регионам присвоены коды:

• ЗО — 90;
• ХО — 95;
• ДНР — 93;
• ЛНР — 94.

Все формы отчетности необходимо предоставлять к единой дате — 25 число месяца. Квартальные отчеты — до 25 числа следующего после окончания квартала месяца.

К ним относятся:

• Декларация по НДС
• Декларация по налогу на прибыль
• РСВ за квартал
• ЕФС-1 (обычно раздел 2) ¹
• НДФЛ (форма 6-НДФЛ за квартал)

__________________________

¹ — события, которые должны отражаться по другим разделам и подразделам ЕФС-1, имеют разные сроки.

Налоговые платежи, в том числе авансовые, вносятся на ЕНС, где распределяются ФНС по налоговым субсчетам налогового агента по данным предоставленных налоговых деклараций.

Налоги и авансы, которые должны оплачиваться в межотчетный период (например, УСН, когда декларация по налогу подается по итогам года, а авансовые платежи должны уплачиваться ежеквартально) отражаются в специальных документах — уведомлениях, которые также подаются до 25 числа не отчетного месяца.

Платежи по налогам и авансам необходимо оплачивать до 28 числа каждого месяца.

Пеня будет начисляться только на отрицательное сальдо на ЕНС.

Переплату, сложившуюся на ЕНС, можно оставить в счет оплаты платежей в будущих периодах или запросить у ИФНС возврат на расчетный счет или карту.

По представлению отчетности для налогоплательщиков из новых регионов сохраняется возможность выбора, в каком виде ее передать — в электронном или бумажном.

Распределение сумм, поступивших на ЕНС налогоплательщика, распределяются в такой очередности:

• погашение отрицательного сальдо по ЕНС;
• собственно налог, авансовый платеж или страховой сбор, указанный в текущей отчетности или уведомлении, в календарной последовательности;
• штрафные санкции и проценты.

Уведомления

Напомним, что платежи, которые должны перечисляться до месяца сдачи отчетности, в ИФНС будут распределяться согласно уведомлениям от налогоплательщика:

• о ежеквартальных авансовых платежах по «упрощенке», кроме 4-го квартала, так как сведения за 4й квартал будут представлены в годовой декларации по УСН;
• по НДФЛ, за 1 и 2 месяцы квартала, за каждый 3й месяц квартала сведения берутся из квартальной отчетности (6-НДФЛ);
• по страховым взносам – так же, как и по НДФЛ за 1 и 2 месяцы квартала;
• по имущественному, транспортному и земельному налогу — ежеквартально.

В одном уведомлении можно указать все платежи, начисленные по разным налогам за период уведомления. Также платежи, которые предположительно не изменятся в течение года, можно сразу указать в одном уведомлении, с разноской по всем периодам уплаты за год.

Бухгалтерский учет удобно будет вести в сервисе Бухворк, он является аналогом сервиса 1С:Фреш.

Штрафные санкции в новых регионах

До конца 2023 года к налогоплательщикам из регионов, вошедших в состав РФ в 2022 году, не будут применяться штрафные санкции за:

• неправильный расчет базы для исчисления налога;
• неправильный способ передачи отчетности в ИФНС;
• нарушения сроков уплаты налогов и сборов.

Особенности исчисления некоторых налогов в новых регионах

НДС

В ст. 162.3 НК РФ изложены особенности расчета базы для НДС.

Ст. 164 НК РФ предусмотрена 0-ая ставка по контрактам с государственными и муниципальными организациями и учреждениями и по автоперевозкам. Перечень необходимых документов для применения 0% ставки по НДС приведен в ст. 165 НК РФ.

Государственная пошлина

Налогоплательщики новых юго-западных регионов освобождаются от уплаты госпошлины за:

• выдачу паспорта гражданина РФ и заграничного паспорта, вида на жительство (МВД России);
• выдачу удостоверения, регистрационных документов и знаков на транспортные средства (МВД России — ГИБДД);
• регистрацию недвижимого имущества (Росреестр);
• регистрацию ЮЛ, ИП и закрытие ИП (ФНС России)

Для получения дополнительной консультации по бухгалтерскому и налоговому учету звоните +7 499 956-21-70.