Кто платит налог на игорный бизнес и сдает декларацию
Налог на игорный бизнес платят компании, которые зарабатывают на азартных играх: получают выигрыши или плату за проведение игр (ст. 333.57 НК РФ).
Что именно облагается налогом, зависит от места и формата деятельности:
- игровые столы и автоматы — для казино и залов игровых автоматов в игорных зонах;
- доход от приема обычных и интерактивных ставок за вычетом выплаченных выигрышей — для букмекерских контор и тотализаторов.
Правила регистрации игровых столов читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Объекты налогообложения и ставки налога
Налог на игорный бизнес считают в зависимости от вида деятельности. Для казино и залов игровых автоматов ставки фиксированные: 250 000 рублей за игровой стол, 15 000 рублей за автомат. При этом налоговая ставка по игровым автоматам не зависит от количества игровых мест.
Если у стола несколько игровых полей, налог умножается на их количество. Если оборудование зарегистрировали или сняли с учета до 15‑го числа месяца включительно, налог за этот месяц считают с коэффициентом 0,5 (половина ставки).
Для букмекерских контор и тотализаторов действует общая ставка — 7 % от налоговой базы.
Важно
Когда букмекерская контора или тотализатор организуют азартные игры, они учитывают все доходы и расходы, включая налог на игорный бизнес, при расчете налога на прибыль.
Новая форма декларации с 2026 года
С 4 мая действуют новая форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес. Отчитываться по ней нужно начиная с отчета за июнь 2026 года.
Поправки связаны с тем, что с 1 января 2026 года в Налоговый кодекс ввели новую главу 25.5. Она изменила правила налогообложения игорного бизнеса: в частности, налог стал федеральным.
Скачайте актуальную форму декларации в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Как заполнить декларацию: титульный лист и разделы
Отчет состоит из титульного листа и нескольких разделов с подразделами. Всегда включайте в нее титульный лист и раздел 1. Порядок заполнения остальных частей разобрали в таблице.
Какие разделы декларации необходимо заполнять
| Раздел | Как заполнить |
| Титульный лист | Ключевые данные о налогоплательщике: налоговый период, год, налоговый орган, наименование и реквизиты |
| Раздел 1 | Налог, который нужно перечислить в бюджет: КБК для уплаты, ОКТМО, сумма |
| Раздел 2 | Заполните, если подаете сведения о деятельности казино с игровыми столами и залах игровых автоматов. Укажите количество объектов налогообложения, ставки, а также подробный расчет налога |
| Раздел 3 | Сведения о количестве игровых столов и автоматов на начало и конец месяца, а также о столах и автоматах, зарегистрированных и выбывших в течение этого месяца |
| Раздел 4 | Заполните, если подаете сведения о деятельности букмекерских контор и (или) тотализаторов. Укажите основные показатели деятельности, которые влияют на расчет налоговых обязательств |
Образец заполнения декларации скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Сроки и способы подачи декларации
Срок представления отчета — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 333.64 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Пример
Декларацию за сентябрь 2026 года надо сдать не позже 26 октября, потому что 25 октября выпадает на воскресенье.
Декларацию по налогу на игорный бизнес по общему правилу сдают электронно (п. 3 ст. 80 НК РФ). На бумаге ее можно подать, только если вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам и при этом:
- среднесписочная численность работников за прошлый год меньше 100 человек;
- вы новая компания, и у вас не больше 100 сотрудников.
Уплата налога и КБК
Налог перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП). В уведомлении нужно указать КБК 182 1 06 05000 01 1000 110. Как заполнить платежку на ЕНП — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Место уплаты зависит от объекта:
- за игровые столы и автоматы — по месту их фактической регистрации;
- за букмекерские конторы и тотализаторы — по юридическому адресу организации.
Сроки уплаты — ежемесячно, не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Штрафы за опоздание с отчетом
За просрочку сдачи декларации ИФНС выпишет штраф: 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Минимальный штраф — 1000 рублей, максимальный — 30 % от суммы налога. Если в декларации нет налога к уплате, то штрафа не будет.
