К какой статье затрат отнести обучение персонала

Постоянно меняющееся законодательство вынуждает работодателей тратиться на обучение сотрудников и повышение их квалификаций. Например, с введением новых ФСБУ для бухгалтеров прошёл ряд семинаров, где им рассказали о работе по новым нормам.

О том, как учесть в налоговом учёте организации расходы на обучение, например, сотрудника-бухгалтера, рассказывает эксперт «Что делать Консалт».

Условия для признания расходов

Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку в налоговом учёте, можно признавать, но только при одновременном соблюдении нижеперечисленных условий (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):

• обучение работников экономически обосновано и проводится в интересах организации, а не её сотрудника;
• договор на обучение заключён между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключал сам работник, то компенсация ему стоимости обучения не включается в налоговые расходы (об этом смотрите в Письме Минфина России от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076);
• образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
• обучаются работники, с которыми заключён именно трудовой договор. Допустимо, если это будут не работники, но при условии, что по договору они должны не позднее трёх месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее года.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Документальное оформление

• Договор на обучение
• Приказ руководителя о направлении работника на обучение (образец см. ниже)
• Документ о прохождении обучения (диплом, сертификат, акт об оказании услуг)
• Учебная программа с количеством часов обучения

Период признания расходов

Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, учитываются в прочих расходах в полной сумме при соблюдении вышеперечисленных условий на дату, которая зависит от метода учёта доходов и расходов в организации (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При применении кассового метода затраты относятся на прочие расходы в момент их фактической оплаты (подп. 23 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления учесть расходы на обучение можно (подп. 23 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• на дату оплаты обучения по договору;
• на дату предъявления организации документов для оплаты обучения;
• на последнее число отчётного или налогового периода.

Обычно обучение оплачивают заранее (авансом), в этом случае сразу уменьшить налогооблагаемую базу на них нельзя. Учитывайте такие расходы ежемесячно как при кассовом методе, так и при методе начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-06/13706).

Рекомендуем ознакомиться:

Готовое решение: Как учесть расходы на обучение сотрудников при УСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как учесть расходы на обучение сотрудников (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вопрос

Как составить приказ о направлении на обучение?

Ответ

Образец

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Вопрос

Как учитываются расходы на обучение (повышение квалификации) в бухгалтерском учёте, оплаченное авансом?

Ответ

Сумма предоплаты, перечисленная образовательной организации за обучение работника, расходом не признаётся и отражается в составе дебиторской задолженности (пп. 3, 16 ПБУ 10/99).

Затраты на обучение работника аппарата управления признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов) в периоде подписания акта приёмки-сдачи оказанных услуг (пп. 5, 7, 18 ПБУ 10/99). Эти расходы учитываются в размере договорной стоимости образовательных услуг (пп. 6, 6.1 ПБУ 10/99).

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.