Бухгалтеру

Шпаргалка для бухгалтера: что сделать в декабре

913
#RECOMMEND#

О чем надо помнить всем

Для начала поговорим о том, что актуально для всех организаций.

Утверждение графика отпусков

Не позднее 17 декабря 2014 года необходимо утвердить график отпусков. Данное требование установлено ст. 123 Трудового кодекса России.

За отсутствие этого документа должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5 000 руб., а саму организацию – на сумму от 30 000 до 50 000 руб.1

О графике отпусков для кадровика вы сможете прочитать здесь.

Утверждение учётной политики

Учётная политика организации должна применяться последовательно из года в год2. Но в случае изменения законодательства существенного изменения условий деятельности организации, а также в связи с разработкой или выбором нового способа учёта учётную политику следует откорректировать3. Например, с 2015 года налогоплательщики не смогут применять метод ЛИФО при списании товаров, сырья и материалов, и, соответственно, использующие в 2014 году данный метод должны выбрать другой и закрепить это в своей учётной политике. Также организации с 2015 года вправе суммы, израсходованные на приобретение  инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств защиты, списывать в расходы не сразу, а в течение самостоятельно установленного срока4. Для использования данного права необходимо внести изменения в учётную политику для целей налогообложения.

Важно помнить, что такие изменения необходимо утвердить не позднее 31 декабря 2014 года5.

Переоценка основных средств

Проведение является не обязательным, поэтому следует оценить необходимость и налоговые последствия проведения переоценки основных средств. Но если вы хоть раз её уже провели, то в дальнейшем следует проводить переоценку ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года6.

Годовая инвентаризация

Проведение инвентаризации имущества обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчётности7. Её можно не проводить по имуществу, наличие которого уже было проверено по состоянию на 1 октября отчётного года или позднее. Также важно помнить, что инвентаризацию основных средств можно проводить не каждый год, а всего лишь один раз в три года.

Порядок проведения инвентаризации и оформления её результатов регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждёнными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, а затем итоговая ведомость, в которой отражают выявленные излишки, недостачи и способ их отражения в учёте.

Отметим, что инвентаризацию в годовой бухгалтерской отчётности следует отразить по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Проверка договоров с контрагентами и инвентаризация обязательств

Если в условиях договоров с контрагентами нет положения об автоматической пролонгации срока их действия, а вы планируете сотрудничать с ними в следующем году, то необходимо заключить новый договор или подписать дополнительное соглашение о продлении действия уже существующего договора.

Кроме этого, следует провести инвентаризацию обязательств, которая, как правило, осуществляется  путём подписания с контрагентами актов сверки и позволяет выявить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность, которая подлежит списанию в учёте в связи с истечением срока исковой давности.

Реформация баланса

После отражения в учёте последней хозяйственной операции за 2014 год следует подвести итоги на 31 декабря – осуществить реформацию баланса. Данное действие позволит определить годовой финансовый результат деятельности организации. Для этого необходимо составить итоговые записи по закрытию счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», а в заключении определить итоговый финансовый результат за год, который списывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Установление лимита кассы

Лимит кассы не нужно согласовывать с обслуживающим банком и руководитель организации при его утверждении в приказе может установить неопределённый срок его действия8, однако если вы установили лимит сроком действия до 31 декабря 2014 года, то не забудьте издать новый приказ о лимите кассы с 2015 года.
Напоминаем, если ваша организация является субъектом малого предпринимательства, то можете не устанавливать лимит.

Организациям, применяющим общую систему налогообложения

Для этих компаний актуально следующее:

Выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте России, через которое будет уплачиваться налог на прибыль

Для организаций, имеющих в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений. Они могут упростить уплату налога на прибыль в региональный бюджет, выбрав одно ответственное подразделение, которое будет перечислять налог на прибыль за все обособленные подразделения, открытые в данном субъекте РФ9.

Для этого в срок до 31 декабря 2014 года нужно уведомит налоговые органы по местонахождению каждого обособленного подразделения по рекомендуемой форме10.

Но подать уведомление должны только те налогоплательщики, у которых изменится порядок уплаты налога с 1 января 2015 года, изменилось количество обособленных подразделений на территории субъекта или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога11.

Изменение порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Организации вправе перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2014 года12. Специальная форма уведомления не утверждена и организация вправе составить его в произвольной письменной форме.

Имейте в виду, что вернуться на общий порядок уплаты авансовых платежей можно будет только со следующего налогового периода, то есть с 2016 года. Причём о таком возврате необходимо уведомить налоговые органы. И хотя такой обязанности не предусмотрено в Налоговом кодексе, на этом настаивает Минфин в своих разъяснениях13.

Проверка лимита нормируемых расходов

Норматив расходов на рекламу (зависящий от размера выручки от реализации), представительских расходов, расходов на добровольное медицинское и личное страхование и других (нормируемых пропорционально фонду оплаты труда) рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода14. Поэтому если у вас имеются сверхнормативные расходы по отчётным периодам, то в конце года следует рассчитать предельный размер нормируемых расходов и сравнить его с учтёнными ранее расходами.

Проверка налоговых резервов

Если вы создавали в налоговом учёте резервы на 2014 год, то следует проверить остатки этих резервов на 31 декабря 2014 года. Кроме того, необходимо определиться с формированием резервов на 2015 год.

«Упрощенцам» и планирующим ими стать

Если вы только планируете перейти на упрощённую систему налогообложения с 2015 года, то вам необходимо помнить о нескольких ключевых моментах:

  • должны соблюдаться ограничения и критерии для применения спецрежима15 (например, лимит доходов за 9 месяцев 2014 года составляет 48,015 млн руб.);
  • не забыть подать уведомление16 в налоговую инспекцию по своему местонахождению не позднее 31 декабря 2014 года;
  • необходимо восстановить НДС при переходе на специальный налоговый режим. В IV квартале 2014 года необходимо восстановить суммы НДС по ранее принятым к вычету товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам17. Расстраиваться из-за этого не нужно, так как сумму восстановленного НДС можете взять в расходы по ст. 264 НК РФ18.
#FOOTNOTE#
Если вы уже применяете УСН, то в конце года вправе поменять объект налогообложения. И чтобы с 1 января 2015 года использовать иной объект обложения, необходимо в срок до 31 декабря 2014 года уведомить налоговые органы по рекомендуемой форме19. А это значит, что последней датой подачи такого уведомления является 30 декабря 2014 года.

Напоминаем, что согласно действующему порядку ведения, утверждённому Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, Книги учёта доходов и расходов регистрировать в налоговых органах не нужно.

Кроме того, «упрощенцам» в случае если они не являются налоговыми агентами и выставляют либо получают счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности в интересах другого лица (по агентскому договору, договору комиссии, транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика, с 1 января 2015 года придётся представлять в налоговый орган журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде20. Для исполнения данной обязанности необходимо заключить договор со специализированным оператором связи о сдаче электронной отчётности до окончания 2014 года.

Индивидуальным предпринимателям

Вам обязательно надо сделать следующее:

Не забыть уплатить страховые взносы за себя

Индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы) обязаны уплатить за себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования21. Взносы в бюджет Фонда социального страхования они платят в случае, когда добровольно вступают в отношения по данному виду страхования22.

С 2014 года порядок расчёта и уплаты страховых взносов изменился, и если со взносами в ФФОМС всё понятно – они всегда составят 3 399,95 руб., то взносы в ПФР зависят от величины полученного годового дохода. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то в бюджет ПФР уплачивается 17 328,48 руб., а если превышает, то, помимо указанной суммы, необходимо уплатить 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб.23

При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 138 627,84 руб.

#ATTENTION#
Подать заявление, если планируете применять патентную систему налогообложения.

В срок не позднее 22 декабря 2014 года необходимо подать заявление о получении патента, если вы планируете применять ПСН с января 2015 года24.

Заявление подаётся по форме № 26.5-1, утверждённой Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

***

Как видим, мероприятия, которые должен выполнить бухгалтер в декабре, касаются важных аспектов бухгалтерского учёта и налогообложения. Но мы уверены, что данная шпаргалка поможет не забыть о всех делах и вы без лишних хлопот встретите яркий праздник Нового года.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Обзор ВС РФ № 2 (2022): на какие позиции обратить внимание 297 Можно ли в договор поставки включить условие об эксклюзивности? 274 Когда и как создать обособленное подразделение организации? 246
Консультант Плюс
для бухгалтера
Бесплатный доступ на 3 дня
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email