В условиях коронавируса субъекты малого бизнеса, включённые в реестр СМП, могут получить субсидии на поддержку бизнеса, а также воспользоваться кредитными каникулами. О льготах для компаний и их отражении в бухгалтерском учёте рассказала Татьяна Чапаева, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт».
Субсидия на поддержку бизнеса субъектам МСП из пострадавших отраслей
Правила получения субсидий утверждены Правительством РФ (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576).
Субсидию могут получить юридические лица и ИП, которые одновременно соответствуют условиям:
- Организация или ИП были в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2020 года.
- Нет процедуры банкротства, ликвидации и решения об исключении из ЕГРЮЛ.
- На 1 марта 2020 года нет недоимки по налогам и взносам на сумму более 3 000 рублей. При расчёте суммы недоимки используются сведения о её погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии.
- Количество работников в месяце, за который оформляется субсидия, не менее 90 % от численности в марте или снижено не более чем на одного человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года (п. 3 Правил из Постановления № 576).
Размер субсидии определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2020 года, составляющей 12 130 рублей:
- на количество работников в марте 2020 года ‒ в отношении организаций;
- на количество работников в марте 2020 года, увеличенное на единицу, ‒ в отношении индивидуальных предпринимателей.
Чтобы получить субсидию, необходимо подать заявление в налоговую. Есть несколько способов, как это сделать.
- Через личный кабинет налогоплательщика
Заявление можно подать через личный кабинет ИП или юрлица на сайте nalog.ru ‒ услуга есть в разделе «Сервисы». Все данные налоговая проверит сама по своим реестрам и отчётам бизнеса.
- По почте
Если нет личного кабинета, можно заполнить бланк вручную или сформировать готовое заявление в специальном разделе на сайте ФНС. Заявление отправляют по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
- Через провайдера
Если у вас есть ЭЦП для отчётности, которую вы сдаёте в налоговую и иные инстанции через провайдера, то это заявление вы можете оформить через провайдера или в 1С.
Для получения субсидии за апрель 2020 года получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период с 1 мая до 1 июня 2020 года для получения субсидии за май 2020 года ‒ с 1 июня до 1 июля 2020 года.
Узнать о ходе рассмотрения заявления также можно через личный кабинет налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя или уточнить по единому телефонному номеру налоговой службы 8-800-222-22-22.
Информацию о ходе рассмотрения заявления ФНС разместит на своём официальном сайте (п. 5 Правил из Ростановления № 576).
Если результат проверки отрицательный или заявитель нарушил сроки подачи заявления, то инспекция откажет в субсидии. Сообщение об отказе инспекция направит в течение трёх рабочих дней со дня направления заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия. Сообщение об отказе в предоставлении субсидии налоговая сформирует по телекоммуникационным каналам связи через кабинет налогоплательщика или в виде почтового отправления.
При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии ФНС рассчитает размер субсидии, сформирует реестр на выплату государственной помощи и направит его в Федеральное казначейство. На основании этого реестра Федеральное казначейство выплатит субсидию заявителю (п. 2, 6 и 7 Правил из Постановления № 576).
В бухгалтерском учёте по полученной в связи с коронавирусом субсидии будут следующие проводки:
- Д 51 – К 86– получена субсидия от государства;
- Д 86 – Д 91-1 ‒ полученная субсидия потрачена на оплату затрат организации.
Полученная субсидия не является налогооблагаемым доходом у организаций и ИП (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (введён Законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Кредитные каникулы в условиях коронавируса
Организациям и ИП, относящимся к категории МСП, в период эпидемии коронавирусной инфекции банки могут предоставить кредитные каникулы (Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке РФ и отдельные законодательные акты РФ в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»).
На основании статьи 7 Закона № 106-ФЗ, заёмщики – субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в отраслях, определённых Правительством РФ, заключившие до 3 апреля 2020 года с кредитной организацией или некредитной финансовой организацией (далее – банк) любой кредитный договор (договор займа).
Кредитные каникулы означают установление для по его требованию на срок не свыше 6 месяцев льготного периода, в течение которого не уплачиваются платежи по кредиту (займу) либо размер платежей снижается (п. 1, 2 ст. 6, п. 1, 2 ст. 7 Закона № 106-ФЗ).
Примерная форма требования о предоставлении льготного периода приведена в приложении к информационному письму Банка России от 05.04.2020 № ИН-06-59/49. Прилагать к требованию какие-либо документы не нужно.
Требования к юрлицам и ИП, относящимся к категории СМП, предусмотрены статьёй 7 Закона № 106-ФЗ:
- Заёмщик занимается деятельностью, которая Правительством РФ включена в перечень видов деятельности, наиболее пострадавших в условиях распространения коронавируса.
- Кредитный договор (договор займа) заключён до даты вступления в силу комментируемого закона.
Обратиться за кредитными каникулами заёмщик может в любое время в течение срока действия кредитного договора, но не позднее 30 сентября 2020 года (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона № 106-ФЗ).
В любой момент в течение льготного периода заёмщик вправе (п. 15-16 ст. 6, п. 11-12 ст. 7 Закона № 106-ФЗ):
- прекратить его действие, направив об этом уведомление в кредитную организацию;
- досрочно погасить кредит (заём) или его часть без прекращения льготного периода.
В течение льготного периода не происходит (п. 14 ст. 6, п. 9 ст. 7 Закона №106-ФЗ):
- начисление неустойки (штрафа, пеней) за неисполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов по кредиту (займу);
- предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа);
- обращение взыскания на предмет залога, обеспечивающий обязательства по кредитному договору (договору займа);
- обращение с требованием к поручителю (гаранту).
При этом кредитные каникулы не отменяют начисление процентов на сумму основного долга (п. 27 ст. 6, п. 13 ст. 7 Закона № 106-ФЗ).
Каникулы продлятся с 1 апреля по 1 октября 2020 года.
После установления льготного периода обязательства кредитора по предоставлению денежных средств заёмщику приостанавливаются на весь срок действия льготного периода.
По окончании (прекращении) льготного периода в сумму обязательств по основному долгу включают проценты, которые должны были быть уплачены заёмщиком в течение льготного периода исходя из действовавших изначально условий договора, но не были им уплачены в связи с предоставлением ему льготного периода.
В случае уменьшения размера обязательств за счёт платежей, уплачиваемых в течение льготного периода, на основании требования, сумма обязательств по процентам, включаемая в сумму по основному долгу, уменьшается на размер обязательств по процентам, исполненных за счёт платежей в течение льготного периода.
По окончании (прекращении) льготного периода:
- платежи вносят в размере и с периодичностью (сроки), которые аналогичны действовавшим до льготного периода условиям договора;
- срок возврата кредита (займа) продлевается на срок, необходимый для погашения обязательств исходя из порядка уплаты платежей в льготный период.
Кредитор обязан направить заёмщику уточнённый график платежей не позднее пяти дней после дня окончания (прекращения) льготного периода.
В бухгалтерском учёте начисление процентов при оформлении кредитных каникул учитывайте также в разрезе счетов 66 и 67:
Д 91-2 – К 66 пр. (67) ‒ начислены проценты по займу или кредиту;
Если по окончании (прекращении) льготного периода проценты по кредиту (займу) за это время не оплачивались, то в сумму обязательств по основному долгу включают проценты, которые должны были быть уплачены заёмщиком в течение льготного периода.
Д 66 пр. (67) – К 66 к (67) – начисленные проценты за льготный период включены в сумму основного обязательства по кредиту.
Сумма основного обязательства по кредиту (займу) не увеличивается, если проценты за время кредитных каникул оплачены до окончания льготного периода.
Субсидию могут получить организации и ИП, включённые на 01.03.2020 в реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в перечне пострадавших отраслей.
Также организации и ИП – заёмщики, субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в отраслях, опреденленных Правительством РФ, могут получить кредитные каникулы. Кредитные каникулы означают установление для заёмщика по его требованию льготного периода, в течение которого не уплачиваются платежи по кредиту (займу) либо размер платежей снижается.
В период кредитных каникул проценты начисляют в том же размере. Такие проценты после окончания каникул включают в сумму основного долга.
После окончания кредитных каникул заемщник возобновляет оплату кредита на прежних условиях без всяких переплат, но по новому графику, рассчитанному кредитором.
