Что изменилось в налогообложении игорного бизнеса с 2026 года
С 1 января 2026 года налог на игорный бизнес стал федеральным. Правила расчета и уплаты теперь регулирует глава 25.5 Налогового кодекса РФ. С нового года действуют единые ставки налога на всей территории страны. Региональные органы власти не могут изменять размер ставок или предоставлять налоговые льготы.
Для организаторов азартных игр, за исключением букмекерских контор и тотализаторов, принципиальных изменений не произошло — они обязаны платить фиксированные суммы за каждый объект налогообложения. В то же время для букмекеров и тотализаторов порядок налогообложения изменили кардинально.
Как считать НДФЛ с выигрышей и призов от участия в азартных играх — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Новые ставки налога на игорный бизнес для казино и автоматов
Для казино и залов игровых автоматов действуют новые налоговые ставки:
- за один игровой стол ежемесячный платеж составляет 250 000 рублей;
- за один игровой автомат фиксированная ставка установлена в размере 15 000 рублей.
При этом продолжает действовать правило: если компания платит налог на игорный бизнес, она освобождена от налога на прибыль по доходам, полученным от организации азартных игр (п. 9 ст. 274 НК РФ).
При этом закон обязывает владельцев казино и игровых слотов вести раздельный учет всех доходов и расходов. Это необходимо для того, чтобы разграничивать игорную деятельность, которая освобождена от налога на прибыль, и другие доходы (например, от работы ресторанов, баров или отелей при казино), которые облагаются налогами по стандартным общим правилам. Исключение: букмекеры и тотализатор (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Как рассчитать и уплатить налог на игорный бизнес
Правила расчета налога зависят от места проведения игр. Казино и залы игровых автоматов платят налог с игровых столов и автоматов, букмекерские конторы и тотализаторы — с прибыли от принятия ставок. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробный алгоритм расчета и уплаты налога на игорный бизнес. Собрали в Готовом решении необходимые формулы, условия и примеры расчета.
Налог на прибыль для букмекеров и тотализаторов
С 2026 года букмекерские конторы и тотализаторы обязаны платить налог на прибыль по общей ставке 25 %. Налоговую базу определяют как доходы от игорной деятельности, уменьшенные на сумму расходов, к которым относят:
- выплаченные выигрыши, которые учитывают на момент наступления результата игры;
- целевые отчисления в спортивные федерации и профессиональные лиги.
Кроме того, букмекеры и тотализаторы теперь признаются налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удерживать налог с выигрышей независимо от их суммы. Подробнее о расчете подоходного налога читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Как считать налог букмекерским конторам по новым правилам
Налогообложение букмекерских контор и тотализаторов регулируется специальными нормами Налогового кодекса РФ. В отличие от классического игорного бизнеса (казино и автоматов), где налог платят по фиксированной ставке за каждый объект, для букмекеров и тотализаторов расчет строится на основе их фактической финансовой маржи.
Налог рассчитывают по формуле:
Сумма налога = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база — чистый доход оператора от азартных игр. Это общая сумма полученных обычных и интерактивных ставок, из которой вычитают все выплаченные выигрыши по результатам, наступившим в данном налоговом периоде. Ставка налога — 7 %.
Доходы и расходы, напрямую связанные с проведением азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, учитывают при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Пример
За июль 2026 года букмекер получил доход от ставок 100 млн рублей, сумма выплаченных выигрышей — 50 млн рублей. Налог за июль 3,5 млн рублей: (100 млн руб. − 50 млн руб.) × 7 %.
Сроки уплаты и раздельный учет доходов
Перечислять налог необходимо ежемесячно. Срок оплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если установленная дата выпадает на выходной день, срок сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.
Налог перечисляют в составе ЕНП на общий единый налоговый счет организации, откуда Федеральная налоговая служба самостоятельно распределяет средства.
Казино и залы игровых автоматов перечисляют налог по месту регистрации игровых столов или игровых слотов. Букмекерские конторы и тотализаторы платят налог по юридическому адресу организации.
Раздельный учет доходов по игорному бизнесу и прочей коммерческой деятельности ведут по правилам, установленным в учетной политике. Для этого используют обособленные первичные документы и распределение общих затрат.
Выручку от проведения азартных игр (прием ставок, плата за организацию) фиксируют на основе отчетов игорного оборудования и кассовых лент процессинговых систем. Эти доходы не включают в базу по налогу на прибыль. Доходы от реализации услуг проживания, питания и продажи напитков учитывают отдельно на счетах реализации на основании данных ККТ и первичных документов.
