Изменения в декларации по налогу на прибыль в 2026 году
С 2026 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль. Основные нововведения:
- Появился лист 05.1 — он предназначен для отражения операций с цифровой валютой. Его показатели теперь влияют на расчеты в листе 02.
- В приложении 4 к листу 02 добавили новый код специально для операций с цифровой валютой.
- Лист 08 переименовали — теперь он называется «Корректировки, связанные с ценообразованием». В нем появились новые поля: нужно указывать уникальные номера контрактов и отражать доходы, которые приравнены к дивидендам или учтены в виде процентов.
Актуальный шаблон декларации за полугодие можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
В декларации за полугодие нужно учитывать новации по исправлению ошибок. Если в прошлом периоде выявлена ошибка, а налоговая ставка выросла (например, с 20 % до 25 %), подавать уточненку нужно именно за тот период, где была ошибка.
Налоговая служба усилила контроль отчетности, поэтому заполнять декларацию нужно с предельной точностью. На авторском семинаре детально разберем сложные вопросы расчета налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов. Вы узнаете, как самостоятельно выявить нестыковки до отправки декларации и правильно подготовить пояснения на требования инспекторов.
Кто и в какие сроки сдает декларацию за полугодие
Декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2026 года обязаны сдавать российские компании на общей системе налогообложения, а также налоговые агенты, например, те, кто выплачивает дивиденды. Если за полугодие нет прибыли, компания всё равно обязана составить и своевременно представить нулевую декларацию.
Бизнес с обособленными подразделениями подают декларацию отдельно по каждому подразделению, включая головной офис. Это правило действует только в 2026 году, с 2027 года отчетность станет единой.
Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2026 году 25 июля — суббота, поэтому по правилам переноса последний срок сдвигается на 27 июля.
Форма представления декларации
По общему правилу декларацию следует представлять в электронной форме. Но есть несколько ситуаций, когда бизнес может отчитаться на бумаге. Эксперты КонсультантПлюс рассказали, когда организация может сдавать бумажную декларацию. Собрали в Готовом решении подробные инструкции, ссылки на законодательство и разъяснения ФНС.
Порядок заполнения декларации: пошаговая инструкция
Для заполнения отчета необходимо собрать данные по доходам и расходам в налоговых регистрах, проверить первичные документы и подготовить сведения для расчета. Пошаговый алгоритм заполнения декларации за полугодие.
Шаг 1. Приложения к листу 02.
В приложении 1 отразите все доходы компании: от реализации и внереализационные. В приложении 2: все расходы, связанные с производством и реализацией, плюс внереализационные расходы. Если есть убытки прошлых лет, которые уменьшают текущую базу, заполните приложение 4. Если есть обособленные подразделения — приложение 5.
Шаг 2. Лист 02 «Расчет суммы налога».
В него перенесите итоговые цифры из приложений: общие доходы, общие расходы, налоговую базу и сам налог. Также в строке 110 укажите убытки прошлых лет, которые переносите на текущий период.
Шаг 3. Раздел 1 «Сумма налога к уплате».
Здесь покажите, сколько налога надо доплатить в бюджет или вернуть из бюджета, с учетом уже уплаченных авансов. Подраздел 1.1 заполняете всегда. Подраздел 1.2 — только если компания платит ежемесячные авансы. Подраздел 1.3 — если компания была налоговым агентом, например выплачивала дивиденды другим организациям.
Шаг 4. Титульный лист.
Заполните его в самом конце, когда все данные уже проставлены. Укажите реквизиты организации, код периода (для полугодия — 31), номер корректировки (для первичной — 0), общее количество страниц и другие обязательные поля.
Важно
Приложение 4 к листу 02 (расчет убытка) в декларации за полугодие не заполняют. Его сдают только за первый квартал и за год. Но сам убыток, который вы переносите, отразите в строке 110 листа 02.
Если у вас есть специфические операции (например, с цифровой валютой или агентские функции), заполните дополнительные листы: лист 05.1, лист 08 и другие. При наличии обособленных подразделений обязательно включите в декларацию приложение 5 к листу 02.
Образец заполнения декларации за полугодие 2026 года скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Новые контрольные соотношения и проверка декларации
Чтобы налоговые начисления автоматически отразились на едином налоговом счете, декларация должна пройти контрольные соотношения — это внутренние проверки, которые налоговая система делает при приеме отчета.
Ключевые соотношения, которые должны выполняться при отправке отчетности:
- Строка 040 подраздела 1.1 раздела 1 должна совпадать со строкой 270 листа 02. Это базовое равенство, его проверяют всегда.
- Если вы платите ежемесячные авансовые платежи, строки 120, 130 и 140 подраздела 1.2 раздела 1 должны быть равны одной трети от строки 300 листа 02. Остаток от деления на три прибавляется к строке 140.
- Общая сумма строк 120, 130 и 140 подраздела 1.2 должна соответствовать итоговой сумме строк 300 всех заполненных листов 02 — при условии, что в строке 001 подраздела проставлен соответствующий код.
Ответственность за нарушение сроков и ошибки
За несоблюдение сроков или неправильный способ подачи декларации предусмотрена ответственность.
- Штраф за нарушение сроков представления декларации за полугодие — 200 рублей. При этом ФНС не будет блокировать расчетные счета компании.
- Штраф за просрочку по обособленному подразделению — 200 рублей за каждый отчет, который подали позже срока.
- Штраф за бумажную декларацию вместо электронной — 200 рублей.
