Сроки сдачи декларации по НДС за II квартал 2026 года
По налогу на добавленную стоимость нужно сдавать декларацию поквартально. Срок представления отчета — не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Декларацию за II квартал 2026 года нужно предоставить до 27 июля. Срок перенесли из-за того, что 25-е число выпало в этом году на субботу.
Сдать декларацию можно только электронно, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если плательщик НДС попробует сдать бумажную декларацию, налоговая не примет ее — сочтет, что отчет не представлен.
Бумажные декларации могут оформлять:
- некоторые категории налоговых агентов;
- иностранные организации, которые платят налог на Google;
- зарубежные продавцы и посредники из стран ЕАЭС, которые торгуют на российских маркетплейсах.
Вместе с декларацией по НДС за первое полугодие бухгалтеры обязаны составить отчетность по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль. На авторском семинаре расскажем, где сейчас основные риски и как закрыть их до того, как обнаружит ФНС.
Изменения и новшества в декларации по НДС в 2026 году
С отчетности за первый квартал 2026 года действует обновленная форма, утвержденная приказом ФНС. Эта же редакция применяется и для второго квартала. Форму декларации можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Ключевые изменения в форме:
- в разделе 3 появились новые строки для ставок НДС, которые ввели с 2026 года: 22 %, 22/122 и 18,03 %;
- в разделе 8 при заполнении вычета по полученному авансу теперь обязательно указывать номер и дату отгрузочного счета-фактуры;
- в разделе 9 при отражении счета-фактуры на отгрузку, которая была предварительно оплачена, надо ставить номер и дату авансового счета-фактуры.
Изменения также затронули компании, которые работают с прослеживаемыми товарами. В разделах 8–11 для таких товаров нужно заполнять регистрационный номер партии товара (РНПТ).
Прослеживаемые товары
Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) введена для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС. Это отдельная система контроля, не связанная с маркировкой товаров. Эксперты КонсультантПлюс рассказали, чем отличаются прослеживаемость и маркировка, какие товары под особым контролем и как бизнесу подготовиться к изменениям.
Кто обязан сдавать декларацию
Отчетность по НДС должны представлять несколько категорий налогоплательщиков:
- компании и ИП на общей системе налогообложения — при условии, что они не получили освобождение от НДС;
- бизнес на УСН и ЕСХН, который стал плательщиком НДС;
- налоговые агенты, в том числе те, кто сам НДС не платит, но по закону обязан удерживать и перечислять налог за своих контрагентов;
- бизнес, который не платит НДС или освобожден от него, но выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога;
- посредники, иностранные организации, участники простого товарищества, концессионеры и доверительные управляющие.
Декларацию подают по месту учета организации или ИП. Даже если во втором квартале не было операций или все они не облагаются НДС, а освобождения у вас нет, нулевая декларация всё равно обязательна.
Структура декларации: основные разделы
Декларация по НДС состоит из титульного листа и двенадцати разделов. В отчет нужно включать только те, по которым в отчетном квартале были операции. В стандартной ситуации — обычные продажи с НДС, покупки с вычетами — достаточно титульного листа и четырех разделов: 1, 3, 8 и 9.
Вот кратко, за что отвечает каждый раздел:
- Раздел 1 — итоговый. В нем показывают, сколько налога нужно доплатить в бюджет или вернуть из бюджета.
- Раздел 2 — для налоговых агентов. Заполняют отдельно по каждому контрагенту.
- Раздел 3 — расчетный. Сюда попадают все операции по обычным ставкам НДС.
- Разделы 4–6 — для нулевой ставки НДС. Выбор раздела зависит от того, подтверждена ставка 0 % документально или нет.
- Раздел 7 — для операций, которые не облагаются НДС.
- Разделы 8 и 9 — это расшифровка операций по налогу. Раздел 8 — данные из книги покупок (вычеты), раздел 9 — из книги продаж (начисления).
- Разделы 10 и 11 — для посредников. В них отражают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
- Раздел 12 заполняют те, кто не является плательщиком НДС, но выставил покупателю счет-фактуру с выделенным налогом.
Порядок заполнения лучше выстроить от частного к общему: сначала заполните разделы 8 и 9 (книги покупок и продаж), потом переходите к разделу 3, затем к итоговому разделу 1 и только в самом конце оформите титульный лист.
Подробный пошаговый алгоритм заполнения всех разделов разобрали в мини-курсе. Эксперты рассказали, как построчно заполнить декларацию по НДС за II квартал 2026 года, и подготовили удобные памятки.
Вычеты НДС в декларации
Вычеты — это самая важная и самая спорная часть декларации по НДС. Именно к ним у налоговой инспекции возникает больше всего вопросов, потому что они уменьшают налог к уплате. Все вычеты отражают в разделе 3, в строках с 120 по 190. Подробнее разобрали в таблице.
Основные типы вычетов по НДС
| Вычет по НДС | В какой строке отразить |
|---|---|
| Вычет по приобретенным товарам, работам и услугам | Строка 120 |
| Вычет по капитальному строительству | Строка 125 |
| Вычет по авансу, который вы перечислили поставщику | Строка 130 |
| Ввозной НДС, уплаченный на таможне | Строка 150 |
| Ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС | Строка 160 |
| Вычет по авансу, полученному от покупателя | Строка 170 |
| НДС, удержанный налоговым агентом | Строка 180 |
Чтобы принять вычет, нужно выполнить три условия:
- товар принят к учету;
- у вас есть правильно оформленный счет-фактура;
- с момента принятия к учету прошло не больше трех лет.
На практике налоговая обращает внимание на долю вычетов в общей сумме начисленного налога. Хотя закон не устанавливает жестких ограничений, полезно сравнить свою долю вычетов со средней по региону: если она сильно выше, риск получить запрос от инспекции возрастает. Подробнее о «безопасной» доле вычетов читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Частые ошибки при сдаче
Типичные ошибки при заполнении декларации по НДС
- Контрагент по-другому отразил операции. Номер и дата счета-фактуры, ИНН и суммы должны совпадать в книгах покупок и продаж у обеих сторон. Если будут нестыковки — придет автоматический запрос на пояснения.
- Несвоевременно отразили операции с авансами. Компания отгрузила товар или вернула предоплату, а ранее принятый к вычету НДС с аванса не восстановили. В итоге налог занижен.
- Задвоили вычет по налогу. Один и тот же счет-фактура попал в книгу покупок дважды. Такое бывает при ручном вводе или при повторной загрузке из учетной системы.
- Использовали неактуальные коды операций. Коды нужно сверять с официальным перечнем из приказа ФНС. Устаревшие коды — повод для отказа в приеме отчета.
- Заявили вычет позже установленного срока. Счет-фактуру можно заявить к вычету только в течение трех лет с момента, как товар приняли к учету. Просрочили — вычет уже не получить.
Уточненная декларация
Если обнаружили, что в сданном отчете занизили налог, нужно подать уточненную декларацию. Это не право, а обязанность. Если же ошибка привела к переплате НДС, корректировка добровольна — можно не отправлять уточнения.
Структура уточненной декларации совпадает с первичной. Правила заполнения те же, но есть несколько особенностей:
- для уточненки используйте бланк декларации, актуальный на момент ошибки. Например, если нужно исправить отчет за II квартал 2025 года, используйте форму, актуальную на тот момент;
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» заполните «1--» для первой правки, «2--» — для второй и далее по порядку;
- в строке 001 разделов 8–12 и в приложениях 1 к разделам 8 и 9 укажите признак актуальности: 0 — если раздел меняется, 1 — если данные остаются прежними;
- в уточненку включают все разделы исходного отчета, даже те, которые не менялись.
Если причина правки — корректировка в книге покупок или книге продаж, к уточненной декларации нужно приложить приложение 1 к разделу 8 или 9. В нем отражают записи из дополнительных листов.
Важно
Чтобы избежать штрафа, на момент подачи уточненной декларации на едином налоговом счете должно быть положительное сальдо, которое покрывает недоимку и пени.
Ответственность за нарушения
За нарушения по НДС предусмотрены разные виды ответственности: штрафы, пени и даже блокировка счетов. Наказание зависит от категории нарушения. Разобрали основные риски в таблице.
Ответственность за нарушения по НДС
| Нарушение | Наказание |
|---|---|
| Сдали отчет позже срока или использовали неактуальную форму | 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимум — 1000 руб. даже при нулевой декларации. Максимум — 30 %. Может быть административный штраф директору |
| Неуплата налога из-за занижения налоговой базы | 20 % от суммы недоимки. Если ИФНС докажет умысел — штраф 40 % |
| Грубое нарушение правил учета операций по НДС | 20 % от суммы задолженности по налогу, но не менее 40 000 руб. |
| Нарушения налогового агента | 20 % от суммы, которую не удержали или не перечислили в бюджет |
