Налогообложение дивидендов в 2026 году: что нужно знать
Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую компания распределяет между своими акционерами (участниками). Решение о выплате принимает общее собрание либо единственный учредитель.
С точки зрения налогообложения дивиденды — это любой доход участника бизнеса, полученный при распределении прибыли после уплаты всех налогов. При этом сумма распределяется пропорционально доле участника в уставном капитале.
НДФЛ с дивидендов платят:
- налоговые резиденты Российской Федерации;
- нерезиденты — если получили дивиденды от российских организаций.
Налоговую базу по дивидендам рассчитывают отдельно от других доходов физического лица. Ключевые правила расчета и уплаты НДФЛ с дивидендов:
- Ставка зависит от статуса получателя: резидент или нерезидент.
- Налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные — к дивидендам применять нельзя.
- Уменьшение налога. Если компания-плательщик сама получала дивиденды от других организаций, сумма исчисленного НДФЛ может быть уменьшена на величину налога на прибыль, который был удержан с этих поступлений.
По общему правилу налог удерживает российская организация, брокер или депозитарий, которые непосредственно выплачивают дивиденды. Исключение: если дивиденды от иностранной компании получены резидентом напрямую, то физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог.
Начисленные, но фактически не выплаченные дивиденды налогом не облагаются. Обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ возникает только в момент реальной выплаты денежных средств участнику.
В мини-курсе подробно рассказали, как платить НДФЛ по прогрессивной шкале. Эксперты разобрали, сколько денег необходимо удержать из зарплаты сотрудников и как можно уменьшить налог. На примерах рассчитали применение новых ставок и стандартных вычетов.
Ставки НДФЛ с дивидендов в 2026 году
В 2026 году при налогообложении дивидендов применяются три основные ставки. Для налоговых резидентов Российской Федерации установлена ставка 13 %. Однако если общая сумма доходов резидента превысит 2,4 млн рублей, то с дохода придется заплатить 15 % налога.
Налоговый резидент для целей НДФЛ
Статус физического лица для выбора ставки налога определяют по длительности нахождения в России. Если больше 183 дней, то резидент. Эксперты КонсультантПлюс систематизировали список документов, которым можно подтвердить налоговое резидентство физлица. В Готовом решении — подробный алгоритм и разъяснения Минфина и ФНС.
Для нерезидентов, получающих дивиденды от российской организации, действует ставка 15 %. Более низкую ставку можно применять, только если это прямо предусмотрено соответствующим международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Прогрессивная шкала для резидентов
Для дивидендов действует особая прогрессивная шкала ставок. Ее применяют только к доходам от долевого участия, налог рассчитывают отдельно от всех других доходов физического лица.
Предельная сумма, до которой применяют пониженную ставку, составляет 2,4 миллиона рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Пока общая сумма дивидендов, выплаченных участнику, не превысит этот лимит, налог удерживают по ставке 13 %. Сумма превышения облагается по ставке 15 %. Расчет ведут отдельно по каждому получателю дивидендов.
Если дивиденды выплачивают более одного раза в течение года, налог рассчитывают нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм. При каждой последующей выплате налоговая база суммируется с начала года, и удерживают разницу между суммой налога, рассчитанной нарастающим итогом, и уже уплаченным налогом.
Пример
Петров В. Г. (налоговый резидент РФ) владеет долей в ООО. Он получил дивиденды в 2026 году:
- в феврале — 1 500 000 рублей;
- в июне — 1 700 000 рублей.
Расчет по февральской выплате
Сумма дивидендов (1 500 000 руб.) не превышает порог 2,4 млн руб. Налог равен 195 000 руб. (1 500 000 руб. × 13 %).Расчет по июньской выплате
Совокупный дивидендный доход с начала года 3 200 000 руб. (1 500 000 руб. + 1 700 000 руб.). Превышение над порогом 800 000 руб. (3 200 000 руб. – 2 400 000 руб.). Алгоритм расчета налога в июле:
- НДФЛ с доходов меньше лимита: 312 000 руб. (2 400 000 руб. × 13и%);
- подоходный налог с превышения лимита: 120 000 руб. (800 000 руб. × 15 %);
- общая сумма налога с начала года: 432 000 руб. (312 000 руб. + 120 000 руб.);
- налог к удержанию при второй выплате: 237 000 руб. (432 000 руб. – 195 000 руб.).
Ставка для нерезидентов
Для нерезидентов прогрессивную шкалу не применяют. Всю сумму дивидендов, выплачиваемых российской организацией, облагают по фиксированной ставке 15 %. Исключение возможно, только если международным соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрена иная (пониженная) ставка.
Чтобы использовать преимущества международного соглашения, получатель дивидендов должен:
- документально подтвердить свое налоговое резидентство в стране — партнере по соглашению;
- учитывать положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (введена Федеральным законом от 01.05.2019 № 79-ФЗ);
- принимать во внимание приостановление действия отдельных положений международных договоров в соответствии с Указом Президента от 08.08.2023 № 585 и Федеральным законом от 19.12.2023 № 598-ФЗ.
Как рассчитать НДФЛ с дивидендов: пошаговый алгоритм
Пошаговый алгоритм расчета подоходного налога с дивидендов, которые выплачивает российская организация
Шаг 1. Определить налоговый статус получателя.
Резидент РФ — физическое лицо, которое находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если это условие не выполняется, получатель считается нерезидентом.
Шаг 2. Выбрать налоговую ставку.
Для доходов резидентов применяют прогрессивную шкалу: 13 % с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей нарастающим итогом с начала года и 15 % с суммы превышения. Для нерезидентов действует фиксированная ставка 15 %, если только международным соглашением не предусмотрена пониженная ставка.
Шаг 3. Проверьте право на зачет налога на прибыль.
Если организация сама получала дивиденды от других компаний, она вправе уменьшить сумму НДФЛ, рассчитанного с дивидендов, выплачиваемых резиденту, на сумму налога на прибыль, который был удержан с полученных входящих дивидендов.
Шаг 4. Рассчитайте сумму НДФЛ.
Расчет производится с учетом налогового статуса получателя. При выплате дивидендов несколько раз в течение года налог исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее удержанных сумм. Формулы и примеры расчетов — в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Если действует соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ по дивидендам, полученным из иностранных источников, на сумму налога, уже уплаченного по месту нахождения источника дохода.
Шаг 5. Удержите и перечислите налог.
Налог удерживают в момент фактической выплаты дивидендов участнику. Уплата НДФЛ производится в составе единого налогового платежа.
Сроки удержания и уплаты НДФЛ
Налог нужно удержать при перечислении дивидендов. С начисленных дивидендов НДФЛ не платят. Срок перечисления удержанного налога в бюджет единый для всех организаций и зависит от того, в какой период была произведена выплата. Возможные сроки собрали в таблице.
Сроки удержания и уплаты НДФЛ с дивидендов
| Дата удержания налога | Последний срок перечисления |
|---|---|
| С 1‑го по 22‑е число текущего месяца | Не позднее 28‑го числа этого же месяца |
| С 23‑го числа по последний день месяца (кроме декабря) | Не позднее 5‑го числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня декабря. В этом случае правило переноса выходных не применяют |
Если налог не удалось удержать, налоговый агент обязан уведомить налоговый орган и сообщить об этом факте самому получателю дивидендов. Пошаговый алгоритм действий — в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов
Дивиденды отражают в расчете 6-НДФЛ после их фактической выплаты. Налоговая база по дивидендам формируется отдельно от других видов доходов, даже если они облагаются по одинаковой ставке.
В разделе 1 в строке 010 указывают соответствующий КБК по НДФЛ. Для дивидендов, выплачиваемых резидентам, применяют специальные коды бюджетной классификации. В строке 020 заполняют общую сумму удержанного налога за отчетный период, включая налог с дивидендов.
В строках 021–026 отражают суммы налога, удержанные за последние три месяца, с разбивкой по периодам удержания. При этом показатели строк 020–026 не уменьшаются на суммы возвращенного налога — возврат отражают отдельно в строках 030–036.
Раздел 2 заполняется обособленно для каждой комбинации «налоговая ставка — КБК». Алгоритм заполнения ключевых строк описали в таблице.
Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ по дивидендам
| Строка | Как заполнить |
|---|---|
| 100 | Ставка налога: 13 или 15 |
| 105 | Соответствующий КБК |
| 110 | Количество физических лиц — получателей дохода |
| 120 | Общая сумма начисленных дивидендов |
| 130 | Не заполняйте |
| 131 | Налоговая база, равна значению строки 120 |
| 140 | Сумма рассчитанного налога |
| 155 | Сумма налога на прибыль, принятая к зачету. Заполните, если организация сама получала дивиденды |
| 156 | Налог с дивидендов от зарубежных источников. Указывают при зачете по международному соглашению |
| 160 | Общая сумма удержанного налога |
| 161–166 | Детализация удержанного налога за последние три месяца |
| 170 | Налог, который не удалось удержать до 31 января следующего года. Например, при выплате дивидендов имуществом |
Если доход резидента превысил 2,4 миллиона рублей и применялись две ставки, разделы 2 формируют отдельно для КБК, соответствующих ставкам 13 % и 15 %. При зачете налога на прибыль возможна ситуация, когда НДФЛ по ставке 15 % оказался равен нулю. В этом случае в строках 020 и 160 по соответствующему КБК проставляется «0».
В годовом расчете 6-НДФЛ информацию о дивидендах детализируют в справке о доходах:
- код дохода — 1010;
- сумма облагаемого дохода — фактически выплаченная сумма дивидендов;
- коды и суммы налоговых вычетов не заполняют;
- в разделе 2 справки отражают сумму налога на прибыль, принятую к зачету;
- раздел 3 справки для дивидендов не заполняется.
Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Особые случаи: выплата имуществом, единственному учредителю, нерезиденту
Выплата дивидендов имуществом возможна, если это прямо предусмотрено уставом организации. В решении общего собрания участников нужно указать стоимость передаваемого имущества, срок и порядок его передачи.
Передача имущества в счет выплаты дивидендов признают реализацией. Имущество рассматривают как товар, а его рыночная стоимость (с учетом НДС и акцизов) — как выручка организации.
При получении имущества в счет дивидендов у физического лица возникает доход в натуральной форме. Сумму такого дохода определяют как рыночную стоимость переданного имущества с учетом НДС и акцизов.
НДФЛ с натуральной выплаты рассчитывают по тем же правилам, что и с денежной. Удержать налог налоговый агент обязан при ближайшей денежной выплате тому же получателю (например, при выплате зарплаты), но не более 50 % от суммы денежного дохода.
Если до конца календарного года денежных выплат этому лицу не производилось и удержать налог не удалось, организация обязана уведомить об этом налоговую инспекцию и самого налогоплательщика. Сумму неудержанного налога отражают в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Если единственный учредитель (участник) является налоговым нерезидентом Российской Федерации, применяется ставка НДФЛ 15 %. Пониженная ставка по международному соглашению об избежании двойного налогообложения может быть применена только при документальном подтверждении налогового резидентства в стране-партнере.
Дивиденды или зарплата: что выгоднее в 2026 году
Главное преимущество дивидендов с точки зрения налоговой оптимизации — это отсутствие страховых взносов. В 2026 году выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам облагаются страховыми взносами по общему тарифу 30 % в пределах установленной предельной величины базы и 15,1 % — с суммы превышения.
Дивиденды не признают объектом обложения страховыми взносами. Это позволяет компаниям существенно экономить на фонде оплаты труда, особенно при высоких доходах учредителей. Однако решение о выплате дивидендов сопряжено с рядом ограничений и дополнительных условий.
- Наличие чистой прибыли. Дивиденды могут выплачиваться только за счет чистой прибыли компании после налогообложения, подтвержденной данными бухгалтерской отчетности. Если год закрыт с убытком, выплата дивидендов запрещена.
- Утверждение отчетности и соблюдение корпоративных процедур. Решение о распределении прибыли должно быть принято общим собранием участников (акционеров) и оформлено протоколом. Кроме того, на момент выплаты необходимо соблюдать законодательные ограничения: уставный капитал должен быть полностью оплачен, а стоимость чистых активов — не ниже уставного капитала и резервного фонда.
- Особенности уплаты НДФЛ. В отличие от зарплаты к дивидендам не применяют стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, а сама налоговая база рассчитывается изолированно от других доходов.
Заработная плата, в свою очередь, создает для работника принципиально другие, социально значимые последствия.
- Формирование пенсионных прав. С сумм зарплаты работодатель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Взносы с дивидендов не начисляются, поэтому они не участвуют в расчете будущей пенсии.
- Право на социальные гарантии. Именно с зарплаты (а не с дивидендов) рассчитывают пособия по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также другие выплаты по социальному страхованию.
- Учет в расходах при налоге на прибыль. В отличие от дивидендов, выплачиваемых из чистой прибыли, заработная плата (включая страховые взносы с нее) относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
Выбор между дивидендами и зарплатой — это баланс между краткосрочной экономией на страховых взносах (что выгодно при выплатах учредителям-резидентам, не нуждающимся в высокой пенсии) и долгосрочным формированием пенсионных и социальных прав для работающего персонала.
Для рядовых сотрудников выплата зарплаты остается единственным легальным способом обеспечить себе больничные и пенсию, в то время как для собственников бизнеса дивиденды зачастую являются более предпочтительным инструментом вывода прибыли.
Ответственность за ошибки: штрафы и санкции
Нарушения при выплате дивидендов влекут серьезные налоговые и корпоративные риски. Если налоговый агент не удержал или не перечислил в срок НДФЛ с дивидендов, ему грозит штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию, а также пени за каждый день просрочки.
При просрочке сдачи расчета 6-НДФЛ будет штраф в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц задержки, и при длительном непредставлении отчета налоговая вправе приостановить операции по банковским счетам компании.
Если по окончании года налоговый агент не сообщил в инспекцию о невозможности удержать налог с дивидендов (например, при выплате в натуральной форме), будет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Занижение налоговой базы, например из-за неверного применения ставки для нерезидента или неверного расчета прогрессии при превышении порога 2,4 млн рублей, влечет доначисление недоимки и штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы.
Особую опасность представляет выплата дивидендов при наличии законодательных ограничений. Это возможно, если компания имеет признаки банкротства, не полностью оплачен уставный капитал или если после выплаты стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала. В этих случаях дивиденды могут быть признаны незаконными и участники будут обязаны их вернуть. Одновременно налоговая инспекция вправе переквалифицировать такие выплаты в безвозмездную передачу имущества, что повлечет доначисление налога на прибыль у организации-плательщика.
