Зачем государство запускает СПОТ и что это меняет для бизнеса
Раньше система импорта работала так: сначала товар ввозили, а потом отчитывались о нем. Компания получала товар, ставила на учет и до 20-го числа следующего месяца платила косвенные налоги. Налоговики проверяли правильность расчетов постфактум.
Некоторые участники рынка этим пользовались в противоправных целях: ввозили продукцию из ЕАЭС через «технические» компании, которые потом исчезали, или занижали стоимость в документах. Бюджет недополучал миллиарды рублей. Цель СПОТ в том, чтобы пресечь такие схемы.
ФТС теперь видит груз еще до того, как он пересек границу. И если что-то с ним не так, фуру развернут обратно.
Для добросовестного бизнеса это плюс: честные игроки перестанут конкурировать с теми, кто незаконно экономит на налогах. Но нужно перестраивать логистику и финансы, потому что деньги за НДС придется отдавать раньше.
Какие нормы регулируют СПОТ
Два ключевых документа подписаны в апреле 2026 года:
- ФЗ № 101 создал саму структуру СПОТ: определил участников, их права и обязанности, порядок передачи данных;
- ФЗ № 102 добавил в НК РФ обязанность вносить обеспечительный платеж.
Ранее концепцию СПОТ и план ее внедрения утвердило правительство. А налоговая разъяснила, как система будет работать на практике.
Рекомендация
По закону СПОТ заработает в полную силу с 1 июня. Никакого переходного периода, когда можно было бы не платить обеспечительный взнос, нет. До 27 мая действует тестовый режим, в рамках которого можно попробовать подать ДОПП и получить QR-код, не внося реальные деньги. Если успеваете, используйте эту возможность и познакомьтесь с сервисом заявителя.
До 1 июня рекомендуем проверить, есть ли у сотрудника, который будет подписывать ДОПП, действующая УКЭП. Если ее срок истекает, то своевременно обновите через удостоверяющий центр.
Уточните у своего оператора ЭДО, настроена ли возможность направлять документ о предстоящей перевозке напрямую из учетной системы, не заходя на сайт налоговой. Если нет, можно делать это через сервис заявителя.
Кто попадает под действие СПОТ
Обязанность применять систему касается всех импортеров: юрлиц и предпринимателей. Система налогообложения и цель ввоза товара из ЕАЭС значения не имеют. ДОПП нужно подать, если будете использовать товар в производстве, передадите на переработку и пр.
Нововведения распространяются и на перевозчиков. Именно водитель или экспедитор обязан иметь при себе QR-код и показать его таможеннику. Если кода нет, ФТС имеет полное право запретить въезд. Проверка по QR-коду занимает не больше двух часов.
Кому не нужно вносить обеспечительный платеж
- Крупнейшим налогоплательщикам, то есть тем, кто сдает отчетность по месту своего нахождения и имеет годовой объем доходов более определенной суммы.
- Участникам налогового мониторинга, потому что при таком режиме налоговая в реальном времени видит все операции компании.
- Уполномоченным экономическим операторам (УЭО), то есть компаниям, которые прошли специальную сертификацию таможни.
- Резидентам особых экономических зон, если товар ввозят на территорию ОЭЗ.
- Импортерам товаров, которые по НК РФ не облагаются НДС. Например, некоторые медицинские изделия.
- Тем, кто перевозит транзитные грузы через Россию в другую страну ЕАЭС.
Эти категории не платят обеспечительный платеж. Но ДОПП всё равно подают. Иначе система просто не узнает о поставке. Срок подачи для них сокращен: нужно подать ДОПП за четыре часа до ввоза. Но о сроках мы подробнее расскажем позже.
На какие товары контроль через СПОТ не распространяется
Перечень исключений закрытый. Если вашего товара нет в этом списке — готовьте документ о предстоящей поставке.
Без ДОПП и QR-кода можно ввозить из ЕАЭС:
- наличные деньги, а еще векселя, чеки, документарные ценные бумаги;
- нефть, нефтепродукты, газ и всё, что поставляют по трубопроводам;
- электричество;
- вещи, которые везут физлица для себя, а не для бизнеса;
- грузы, которые идут транзитом через РФ, например из Казахстана в Беларусь;
- поставки из Калининградской области в остальную часть России и наоборот;
- дипломатические и консульские грузы;
- предметы, сведения о которых составляют гостайну.
Как заполнить документ о предстоящей поставке
ДОПП — это электронная форма КНД 1160303, в которой импортер сообщает налоговикам, что собирается ввезти в Россию конкретный товар на конкретном автомобиле и с конкретными документами.
Инструкцию по заполнению выпустили налоговики, поэтому расскажем коротко.
Что указать в ДОПП. В форму нужно внести:
- номер и дату контракта с поставщиком из ЕАЭС, реквизиты самого поставщика;
- ИНН, КПП и адрес российской компании-импортера;
- данные перевозчика и транспортного средства: марка, госномер, прицеп;
- товарные номенклатуры: наименование, код ТН ВЭД, количество, цену за единицу, общую стоимость;
- расчет обеспечительного платежа или ссылку на статью НК РФ, по которой ввозимый товар освобожден от налогов.
Как подать ДОПП. Форму направляют двумя способами: через специальный сервис на сайте ФНС или по системе электронного документооборота (ТКС) через оператора. Документ подписывают только с помощью УКЭП. Это задача руководителя или любого уполномоченного сотрудника.
Срок подачи — не позднее чем за 48 часов до пересечения границы. Если опоздать, система не примет документ и водитель приедет на границу без QR-кода. Исключение: льготные категории. Те, кто освобожден от обеспечительного платежа, подают ДОПП в срок не позднее чем за четыре часа до ввоза.
Что делать, если данные изменились после подачи. Например, заменили машину или водителя. Закон этого прямо не регулирует, но из логики применения следует, что нужно подать новый ДОПП. Исходный документ аннулируется. Корректировать данные напрямую в нем нельзя.
Как получить и использовать QR-код — главный пропуск на границе
Когда ФНС получает ДОПП и видит, что деньги поступили в бюджет по специальному КБК, QR-код генерируется в течение 15 минут. В законе он называется «визуализированная ссылка». Этот код содержит уникальный номер поставки, дату создания и статус «Обеспечен». Без этого статуса груз не выпустят.
Алгоритм такой:
- Импортер скачивает QR-код из личного кабинета на сайте налоговой. Затем отправляет его перевозчику или водителю любым способом: по электронной почте, в мессенджере или передает в виде распечатки.
- На границе водитель показывает QR-код инспектору ФТС.
- Инспектор сканирует код, система мгновенно выводит информацию о поставке и ее статусе.
- Груз пропускают, если статус «Обеспечен» и все данные совпадают с товаросопроводительными документами (CMR, инвойс). При расхождениях груз развернут. Например, если CMR указан один код ТН ВЭД, а в ДОПП — другой, или количество единиц расходится, или цена не совпадает.
Если ошибка формальная, например изменился номер автомобиля, и перевозчик еще не подъехал к границе, можно попробовать подать корректировочный ДОПП, то есть с пометкой, что это корректировка к предыдущей версии. Но ФНС потребуется время, чтобы принять решение об аннулировании предыдущего QR-кода и присвоении нового.
Важно
Закон разрешает таможне проверять не только QR-код, но и сам ДОПП на предмет достоверности сведений. Если выяснится, что импортер намеренно занизил стоимость в ДОПП, чтобы внести меньший обеспечительный платеж, это квалифицируется как налоговое правонарушение с соответствующими штрафами.
Как рассчитать и куда внести обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж — это деньги, которые импортер перечисляет в бюджет авансом, чтобы гарантировать будущую уплату НДС и акцизов.
Формула расчета обеспечительного платежа
(Контрактная стоимость товара в рублях) × (ставка НДС 10 % или 22 %) + (акциз, если товар подакцизный и немаркированный)
Стоимость берется из контракта. Если она указана в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на день, предшествующий регистрации ДОПП. Это важно: курс может измениться, и фактическая налоговая база на момент оприходования товаров будет другой.
Возможны ситуации, когда уплаченного аванса не хватит. Закон предусматривает доплату, но уже в рамках обычной декларации по косвенным налогам.
Куда перечислять. Для обеспечительного платежа есть отдельный код бюджетной классификации: 182 1 04 03000 01 1000 110. В отличие от большинства налогов, которые сейчас идут через единый налоговый платеж (ЕНП), обеспечительный платеж переводится на специальный КБК. Реквизиты видны в личном кабинете при заполнении ДОПП.
Когда платить. Деньги должны поступить в казначейство не позднее чем за два дня до ввоза. При этом платеж можно сделать и раньше — за неделю или за месяц. Тогда при подаче ДОПП система увидит, что на КБК есть достаточно средств, и зарезервирует нужную сумму.
Что будет, если не заплатить вовремя. ДОПП не примут, QR-код не сгенерируют, на границе груз не пропустят. Если попытаться ввезти товар без оформления, его конфискуют, а нарушителя оштрафуют по статье 16.3 КоАП РФ — за несоблюдение запретов и ограничений. Штраф для юрлиц по этой норме до 300 тысяч рублей.
Возврат излишне уплаченного. Если поставка не состоялась или фактическая стоимость оказалась ниже, можно вернуть переплату. Для этого нужно подать заявление в налоговую.
Важно
Сумма вернется только после камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Это может занять до трех месяцев.
Как изменилась форма декларации по косвенным налогам
С 1 июня 2026 года начнет действовать обновленная версия декларации по косвенным налогам КНД 1151088. Актуальная версия содержит дополнительный раздел, где нужно указать:
- номера всех ДОПП, по которым в отчетном периоде ввозили товары;
- суммы зарезервированных обеспечительных платежей;
- фактические суммы НДС и акцизов, исчисленные к уплате;
- разницу между обеспечительным платежом и реальными налогами, если она есть.
Полный порядок заполнения документа есть в Готовом решении КонсультантПлюс.
Срок подачи декларации не изменился. Ее нужно сдать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Одновременно с декларацией подаются заявление о ввозе товаров и платежные документы.
Что дает эта декларация. После ее подачи и проведения камеральной проверки налоговый орган ставит отметку на заявлении о ввозе. Обычно это занимает два-три месяца. Затем импортер на общей системе налогообложения получит право на вычет ввозного НДС. Без вычета себестоимость товара вырастает на 22 % или 10 %. Поэтому затягивать с декларацией невыгодно.
Как действовать импортерам: пошаговый план
Выше мы называли список товаров-исключений. Проверьте, попадает ли ваш товар в этот перечень. Если да, СПОТ на вас не распространяется. Если нет, действуйте по следующему алгоритму.
1. Заключите контракт с поставщиком из ЕАЭС. Если сумма договора больше 3 млн рублей, вставайте на учет в банк. Предусмотрите в договоре условие, что поставка оформляется через СПОТ, иначе банк может отказать в проведении платежа.
2. Переведите предоплату или оплату по контракту. В валюте или рублях — значения не имеет. Для валютных расчетов используйте код операции 11200.
3. Рассчитайте обеспечительный платеж. Лучше с небольшим запасом — курсы скачут. Перечислите деньги на специальный КБК (он в личном кабинете ФНС). Не забудьте сохранить платежку — она пригодится для декларации.
4. Внесите данные в форму в сервисе заявителя на сайте ФНС. Заполните ДОПП. Проверьте все цифры: госномер, код ТН ВЭД, стоимость. Подпишите УКЭП и отправьте.
5. Получите QR-код. Он будет готов в течение 15 минут. Статус должен быть «Обеспечен». Если статус другой, значит, что-то пошло не так. Возможно, не хватило денег на КБК или ошибка в реквизитах.
6. Перешлите QR-код водителю или экспедитору. Лучше сделать это сразу, чтобы он не забыл. Объясните перевозчику, что код нужно показывать на границе по первому требованию. Таможня отсканирует код. Если всё хорошо, груз пропустят. Если нет — водитель получит предписание покинуть территорию РФ в течение трех часов.
7. Примите и оформите товар на склад.
8. Сдайте статистическую форму в таможню. Это нужно сделать не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за тем, в котором товары поступили на склад. Форму отчетности утвердило правительство, а образец ее заполнения можно посмотреть в КонсультантПлюс.
9. Подайте декларацию по косвенным налогам по обновленной форме. Успейте до 20-го числа следующего месяца. Укажите все ДОПП и суммы. Ранее уплаченный аванс автоматически зачтется в счет НДС.
10. Ждите итогов камеральной проверки. Обычно она занимает до двух-трех месяцев. Получите отметку на заявлении о ввозе и можете принимать НДС к вычету.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос
Я вожу товары из Беларуси для собственного производства. НДС потом возмещаю. ДОПП подавать надо?
Ответ
Да. Освобождение от уплаты НДС (например, по статье 149 НК РФ) не освобождает от подачи ДОПП. Вы просто в графе «Сумма ОП» пишете «0» и ссылаетесь на льготную статью.
Вопрос
Я заплатил аванс 100 тысяч, а по факту НДС получился 80 тысяч. Что с 20 тысячами?
Ответ
Они считаются излишне уплаченными. Вы отражаете это в декларации, и после камеральной проверки налоговая вернет их на ваш ЕНС. Но не сразу, а через несколько месяцев.
Вопрос
Что делать, если обеспечительного платежа не хватило?
Ответ
Нужно доплатить разницу в бюджет в обычном порядке, как раньше платили НДС. Но просрочка повлечет пени.
Вопрос
Можно ли для нескольких машин, идущих одним караваном, подать один ДОПП?
Ответ
Нет. Каждая машина — отдельный ДОПП. Даже если это одна и та же компания, один маршрут и один день ввоза. Потому что транспортные средства разные и госномера отличаются.
Вопрос
Что грозит, если я вообще забуду о СПОТ и повезу груз как раньше?
Ответ
Так сделать не получится. Таможня на границе увидит отсутствие QR-кода и не разрешит ввоз. Груз вернется обратно. Вы потеряете время на переоформление, понесете убытки из-за простоя. Также вас могут привлечь к ответственности за нарушение по статье 16.3 КоАП РФ и конфисковать товары. Штраф по этой норме для компаний достигает 300 тысяч рублей.
Вопрос
Будут ли расширять СПОТ на поезда и самолеты?
Ответ
Закон говорит, что правительство может принять такое решение, но не ранее 2027 года. Пока что СПОТ распространяется только на автотранспорт.
Вопрос
У нас контракт в долларах. Курс скачет. Как точно рассчитать ОП, чтобы не переплатить?
Ответ
Берите курс на день, предшествующий регистрации ДОПП, и закладывайте запас 3–5 %. Если переплатите, часть денег вернут, но не быстро. Если не доплатите, нужно будет внести остаток плюс пени за просрочку.
