Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2024 году

В 2023 году власти смягчили уголовную ответственность по «налоговым» статьям. Однако риск получить наказание всё равно есть как у собственника или руководителя бизнеса, так и главбуха. ИП и граждане тоже в зоне риска. Когда за уклонение от уплаты налогов будет уголовное наказание, как его можно избежать — читайте в статье.

За что могут наказать

Организации

В УК РФ есть несколько «налоговых» статей. Всё зависит от того, кто именно уклонился от налогов – организация, гражданин. А если последний, то есть ли у него статус ИП. Еще важно, в каком статусе они выступали: как налогоплательщики или как налоговые агенты. Ключевое значение имеет сумма сокрытых налогов. Так уголовная ответственность грозит, когда организация умышленно не перечислила налоги или другие платежи в бюджет в крупном или особо крупном размере.

Внимание

• Крупный размер — сумма 15 млн руб. и более за три года (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
• Особо крупный размер — сумма, которая превышает 45 млн руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).

За что именно может наступить ответственность? К примеру, компания не подавала декларации и другие документы, которые обязана была подавать. Или включала в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения. В том случае, когда компания всё рассчитала правильно, но не успела уплатить их в срок, уголовки не будет, так как нет состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов

Граждане и ИП

С физлицами и ИП аналогично, но там другие суммы. Так, для ИП крупный размер — это неуплата налогов на сумму свыше 2,7 млн руб. за три финансовых года подряд, а в особо крупном размере — неуплата свыше 13,5 млн руб. за тот же срок (п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ).

Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов

Налоговые агенты

Если организация или ИП выступают в качестве налогового агента, их могут привлечь, когда они не начисляли, не удерживали или не платили в бюджет «агентские» налоги в крупном или особо крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ).

Внимание

Налог считается неперечисленным в крупном размере, если его размер превышает 15 млн руб. за три финансовых года подряд, а в особо крупном размере — 45 млн руб. соответственно. Причем этот размер будет одинаков и для налоговых агентов юридических и для физических лиц.

Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ

За что смягчают наказание в 2023 году

В УК РФ внесли поправки, которыми уменьшили сроки лишения свободы по «налоговым» статьям:

• в ст. 199 УК РФ срок лишения свободы сократили до пяти лет. Теперь это максимальный срок за уклонение юридического лица от уплаты налогов, страховых взносов по ч. 2 данной статьи;
• в ст. 199.1 УК РФ также срок сократили до пяти лет за неисполнение обязанностей налогового агента в своих интересах в особо крупном размере;
• в ст. 199.2 УК РФ с семи до пяти лет смягчили срок лишения свободы за сокрытие денег или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, в особо крупном размере;
• в ст. 199.4 УК РФ снизили с четырех до трех лет срок лишения свободы, максимальное наказание за уклонение юридического лица от уплаты взносов на травматизм (Закон от 18.03.2023 № 78-ФЗ).

При изменении тяжести уголовных статей меняется и срок давности:

• для преступлений небольшой тяжести срок давности 2 года, а срок лишения свободы — 3 года;
• для преступлений средней тяжести срок давности 6 лет, а срок лишения свободы — от 5 до 10 лет (ст. 15 и 78 УК РФ).
• по результатам налоговой проверки выявили недоимку и приняли решение привлечь к ответственности;

Когда материалы передают следователям

Уголовное дело по «налоговым» статьям следует возбуждать только на основании материалов, которые направлены налоговыми органами. В свою очередь налоговики обязаны направить материалы в СК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если одновременно соблюдаются такие условия:

• после вступления решения в силу прошло 75 рабочих дней, но деньги так и не перечислили;
• сумма неуплаченных налогов говорит об уголовном деянии.

Получив материалы, следователь решает вопрос с возбуждением уголовного дела и сообщает об этом (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ, ч. 1.3 ст. 140, подп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 151 УПК РФ).

Внимание

Налоговики имеют право и просто сообщать следователям сведения о признаках налоговых преступлений в рамках общего обмена информацией. Даже в случаях, когда не все условия из п. 3 ст. 32 НК РФ соблюдены (п. 3 ст. 82 НК РФ, п. 4.1.1 Соглашения о взаимодействии от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3).

Например:

• по итогам проверки принято решение об отказе в привлечении к ответственности, но тем не менее размер недоимки указывает на налоговое преступление (Письмо Минфина России от 25.01.2017 № 03-02-08/3619);
• есть материалы, которые указывают на преступление, но нет возможности провести налоговую проверку. Например, если период, когда нарушили, в рамках проверки уже не охватить из-за ограничения в три года. В то время как срок давности привлечения к уголовной ответственности еще не истек.

В любом случае уголовное дело по налогам будут возбуждать исключительно по материалам, которые направят налоговики (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ).

Ответственность за неуплату налогов с 01.01.2023

Как защититься от наказания

Прежде всего заплатите налоги. Эта оплата не означает вашего согласия с выводами фискалов. Вы сможете в дальнейшем отстаивать свою позицию в суде, и при удачном разрешении спора у вас будет переплата по налогам.

Также обратите внимание на такие условия.

Если уплатили недоимку, пеню или штраф не позднее 75 рабочих дней со дня, как решение о привлечении к ответственности вступило в силу, то налоговая материалы следователям не передает и об уголовном деле вопрос никто не решает (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Если уплатили позже, то от ответственности освободят, если:

• преступление совершили впервые;
• недоимку, пени и штраф полностью уплатили (ч. 1 ст. 76.1, п. 3 примечаний к ст. 198, п. 2 примечаний к ст. 199, п. 2 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 24, ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Вид и размер наказания зависят от:

• размера неуплаты;
• кто не уплатил: организация, ИП или гражданин;
• в каком статусе: налогоплательщик или налоговый агент.

Если прошел срок давности, то наказать нарушителя нельзя. Срок зависит от тяжести преступления.

Пример

Если организация не уплатила налог в крупном размере, ее директора могут привлечь к ответственности в течение двух лет со дня, как было совершено преступление. А за неуплату в особо крупном — в течение шести лет.

Полезные материалы по теме