Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Декларация по налогу на прибыль
Форму декларации возьмите в Приказе ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Там же есть и Порядок ее заполнения.
Когда заполняете декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года, особое внимание уделите контрольным соотношениям и реквизитам. Ориентируйтесь на способ, который выбрали для уплаты авансовых платежей. Наглядно правила показали в таблице.
Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль в зависимости от авансовых платежей
| Способ уплаты авансов | Особенность заполнения декларации | Срок сдачи |
| Уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи | Декларацию за 9 месяцев заполняйте в последовательности:
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию, только если в них есть сведения (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). | Не позднее 28.10.2022 |
| Уплачиваете только ежеквартальные платежи | Заполняйте декларацию за 9 месяцев по общим правилам с учетом особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290‒340 не заполняйте (п. п. 4.8, 5.14.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). | Не позднее 28.10.2022 |
| Уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли | Декларацию за 9 месяцев заполняйте в последовательности (п. 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию, только если в них есть сведения (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). | За июль ‒ 28.08.2022 За август ‒ 28.09.2022 За сентябрь ‒ 28.10.2022 |
| Независимо от порядка уплаты авансовых платежей | В декларацию за 9 месяцев не нужно включать Приложение 4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). |
Внимание! Штраф за нарушение сроков подачи декларации – 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Если опоздаете со сдачей декларации по итогам отчетного периода, операции по счету не приостановят (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663). |
Вопрос:
В каком порядке заполнить строку 210 листа 02 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев при уплате квартальных авансовых платежей?
Ответ:
В строке 210 листа 02 декларации отразите общую сумму авансовых платежей, исчисленную по итогам полугодия. В общем случае этот показатель переносится из строки 180 листа 02 декларации за полугодие.
Вопрос:
Как заполнить строку 80 Приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, если ООО платит торговый сбор и уплачивает ежемесячные авансовые платежи?
Ответ:
Учитывайте суммы уплаченного торгового сбора, на которые вы уменьшили авансовые платежи за предыдущий отчетный период. Для строки 080 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев нужно взять за полугодие суммы из строк: стр. 070 - стр. 097 + стр. 120.
Декларация по НДС
Срок сдачи: не позднее 25.10.2022
Форму декларации по НДС возьмите в Приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Там же прописан Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.
Заполните титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9. В разделе 8 приводят сведения из книги покупок, в разделе 9 ‒ из книги продаж. Данные перенесите с помощью программного обеспечения. Это позволит не допустить ошибок при переносе.
Допустим, составляли дополнительный лист книги покупок, книги продаж. Чтобы внести изменения в книги, заполните Приложение 1 к разделу 8 (Приложение 1 к разделу 9) декларации.
Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, Приложения 1, 2 к разделу 3 заполните, если совершили отражаемые в них операции. Например, раздел 2 надо заполнить, если вы удержали НДС как налоговый агент. Разделы 4, 5, 6 ‒ если были операции, облагаемые по ставке 0 %, например экспорт, и есть данные для отражения в соответствующем разделе.
Перед отправкой проверьте декларацию по контрольным соотношениям и исправьте обнаруженные расхождения. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.
Внимание! Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации). |
Единая упрощенная декларация (ЕУД)
Срок сдачи: не позднее 20.10.2022 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).
Форму декларации возьмите из Приказа Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Там же – Порядок ее заполнения.
Организации и ИП заполняют только первую страницу единой (упрощенной) налоговой декларации. Вторую страницу заполняют только физические лица, которые не являются ИП (п. п. 7, 15 Порядка заполнения ЕУД).
Правила для организации
Если вы организация, в декларацию включите информацию (п. п. 5, 7 Порядка заполнения ЕУД):
- в верхней части ‒ свои ИНН/КПП. В первых двух ячейках поля ИНН проставьте «00» (например, 007727098765);
- отчетный год;
- полное наименование налоговой инспекции, в которую вы подаете ЕУД, и ее код (например, Инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве, 7727);
- ваше полное наименование;
- ваш код по ОКВЭД;
- данные о налогах, по которым вы подаете ЕУД, в строке 010. Данные укажите в зависимости от режима налогообложения: ОСН или УСН;
- номер контактного телефона;
- количество страниц ЕУД и подтверждающих документов.
Правила для ИП
Если вы ИП, ЕУД заполняете в том же порядке, что и организации, с двумя отличиями:
- поле для КПП не заполняйте;
- вместо названия организации укажите ваши Ф.И.О. полностью (п. 3, подп. 4 п. 7 Порядка заполнения ЕУД).
Заполненную декларацию подпишите. Если ЕУД подписывает руководитель организации или ИП, то укажите полностью Ф.И.О. в соответствующей графе. Если подпись ставит представитель, то, помимо Ф.И.О., укажите реквизиты доверенности.
6-НДФЛ
Срок сдачи: не позднее 31 октября (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ направляйте в налоговый орган по месту своего нахождения или жительства, а за сотрудников обособленных подразделений – по месту нахождения этих подразделений. Подавайте расчет по электронным каналам связи, если выплачивался доход более чем 10 физлицам. Если доход получили 10 человек или менее, можно подать расчет на бумаге.
Заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справки о доходах не заполняйте, они нужны только в годовом 6-НДФЛ. На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните отдельные разделы 1 и 2 по правилам из таблицы ниже (Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).
Особенности заполнения 6-НДФЛ
Раздел 1. НДФЛ, который удержали или вернули работникам в третьем квартале (п. 3.1 Порядка)
| |
| поле 021 | Укажите срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ. Это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных ‒ последний день месяца, в котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог, неважно (Письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@). |
| поле 022 | Покажите сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога укажите общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в августе отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая ‒ 31.08.2022. |
| поле 030 | Покажите весь НДФЛ, который вернули работникам в третьем квартале. Разбейте налог по датам: в поле 031 укажите дату возврата, в поле 032 ‒ возвращенную сумму. |
| Раздел 2. Данные о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога Заполняйте нарастающим итогом с начала года | |
| поле 110 | Покажите общей суммой зарплату за январь ‒ сентябрь, отпускные, больничные и другие доходы, полученные за 9 месяцев без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты укажите в поле 130, а исчисленный с этих доходов НДФЛ ‒ в поле 140 (п. 4.1 Порядка). |
| поле 160 | Включите налог, который удержали за 9 месяцев. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140, например при выплате сентябрьской зарплаты в октябре. |
| поле 170 | Отражайте только НДФЛ, который не сможете удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов (Письмо ФНС России от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@). |
| поле 180 | Покажите излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года, например из-за ошибочной ставки или непредоставленного вычета. Если вернете налог работнику, поле 180 не заполняйте. |
Внимание! Если у вас не было никаких начислений и выплат гражданам, подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. |
Вопрос:
Организация поменяла юридический адрес в июле 2022 года и сменила налоговую. Куда и как сдавать отчетность по итогам 9 месяцев?
Ответ:
За год, в котором у вас сменился адрес, вам придется заполнять и подавать в новую инспекцию по два комплекта отчетности: одну ‒ со старым ОКТМО, другую ‒ с новым. При этом КПП и там и там нужно указывать новый.
В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО ‒ доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Срок сдачи: не позже 31.10.2022.
РСВ составьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Руководствуйтесь Порядком заполнения из этого же приказа.
Обязательные листы расчета: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и раздел 3. Остальные листы – только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу. Особенности заполнения – в таблице.
Особенности заполнения РСВ
| Титульный лист | Приведите среднесписочную численность работников за 9 месяцев 2022 года, рассчитанную в обычном порядке, дробное значение округлите до целого. Код расчетного периода 33 (п. 2.11 Порядка заполнения расчета). |
| Раздел 3 | Заполните на каждого работника, числившегося у вас в третьем квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ ‒ НР. Коды для иностранцев: временно пребывающие ‒ ВПНР, временно проживающие ‒ ВЖНР. В графе 140 укажите все доходы работника ‒ облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ (п. 17.1 Порядка). |
| Приложения 1 и 2 и раздел 1 | Укажите выплаты и взносы по всей организации за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. Количество застрахованных лиц в подразделах 1.1 и 1.2 ‒ это все работники организации, в том числе по ГПД, а в Приложении 2 ‒ только по трудовым договорам. Пособие по больничным за первые три дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат: в подразделах 1.1 и 1.2 это строки 030 и 040, а в Приложении 2 ‒ 020 и 030. При применении пониженных тарифов для МСП заполните два Приложения 1, два Приложения 2 и на каждого работника два подраздела 3.2.1. Выплаты по пониженному тарифу покажите в Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 ‒ МС, а для иностранцев ‒ ВЖМС или ВПМС. Выплаты по основному тарифу отражайте как обычно. |
РСВ больше чем на 10 человек сдавайте в электронном виде, при меньшем числе работников расчет можно сдать на бумаге (ст. 431 НК РФ).
4-ФСС
Срок сдачи: не позднее 25.10.2022 электронный отчет, не позднее 20.10.2022 бумажный отчет (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
Расчет 4-ФСС подают все страхователи, которые не применяют автоматизированную УСН (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. п. 1, 1.6 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):
- организации;
- физические лица, которые нанимают работников по трудовым договорам, договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг или авторского заказа, если в них содержится условие об уплате взносов на страхование от несчастных случаев.
Обязательные листы расчета: титульный, таблицы 1 и 4. Если в январе ‒ сентябре у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните Таблицу 3 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777). Особенности заполнения – в таблице.
Особенности заполнения 4-ФСС
| Среднесписочная численность | ССЧ за 9 месяцев 2022 году, рассчитанная в обычном порядке |
| Численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты | Количество работников, которым в январе ‒ сентябре начислены облагаемые выплаты (п. 5.15 Порядка). Работников по ГПД и начисленные им выплаты показывайте, только если платите с них взносы на травматизм. |
| Таблица 4 | Все данные указывайте по состоянию на 01.01.2022, спецоценку и медосмотры, проведенные в течение 2022 года, не отражайте. |
| Уплаченные взносы | Отражаются только в электронной 4-ФСС в разделе «Платежи» . Здесь указывают номера и даты платежных поручений и перечисленные суммы. Заполнять его необязательно, но некоторые бухгалтерские программы формируют его автоматически. Электронный расчет ФСС примет как с заполненным, так и с пустым разделом о платежах. |
Внимание! Если у вас нет начислений работникам, сдайте нулевой расчет. Заполните в нем титульный лист и таблицы 1 и 4. В полях, для которых нет данных, поставьте прочерки. |
СЗВ-М
Срок: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете).
Сведения по форме СЗВ-М предоставьте, если в отчетном месяце у вас с застрахованными лицами, на вознаграждения которым начисляют страховые взносы, были заключены, продолжали действовать или были прекращены (п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете):
- трудовые договоры;
- договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;
- другие виды договоров из п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете.
Форму СЗВ-М нужно подать, даже если в отчетном месяце вы ничего не платили таким лицам. В п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете нет условия, что сведения подают, только если были выплаты.
Порядок заполнения формы СЗВ-М – в Приложении 2 к Постановлению Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п.
В отчете необходимо заполнить четыре раздела. Особенности – в таблице.
Особенности заполнения СЗВ-М
| Раздел 1 «Реквизиты страхователя» | Укажите (п. п. 5-9 Порядка заполнения формы СЗВ-М):
|
| Раздел 2 «Отчетный период календарного года» | Отразите (п. п. 10-11 Порядка заполнения формы СЗВ-М):
|
| Раздел 3 «Тип формы (код)» | Укажите один из трех вариантов (п. 13 Порядка заполнения формы СЗВ-М):
|
| Раздел 4 «Сведения о застрахованных лицах» | Укажите информацию о каждом застрахованном лице (п. п. 14-17, 19 Порядка заполнения формы СЗВ-М):
|
| В графах, где отражаете Ф.И.О. и СНИЛС, информацию укажите в соответствии с документом, подтверждающим регистрацию застрахованного лица в системе персонифицированного учета. | |
Бумажный отчет СЗВ-М должен подписать руководитель организации, доверенное лицо или ИП. На отчете поставьте печать, если она есть (п. 3 Порядка заполнения формы СЗВ-М). Поставьте дату заполнения. Электронный отчет нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 4 Порядка заполнения формы СЗВ-М).
Внимание! Если представите неполные или недостоверные сведения о застрахованных лицах, вам грозит штраф (п. 2.2 ст. 11, ст. 17 Закона о персонифицированном пенсионном учете). Можно не указывать ИНН застрахованного лица, если у вас нет таких сведений. Однако вас могут оштрафовать, если ПФР выяснит, что в ранее поданных документах ИНН сотрудника был (подп. 3 п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете, п. 19 Порядка заполнения формы СЗВ-М). |
СЗВ-ТД
Срок сдачи:
- приняли на работу ‒ следующий рабочий день после оформления трудового договора;
- уволили ‒ следующий рабочий день после издания приказа об увольнении;
- перевели и в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца (ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
СЗВ-ТД сдавайте в ПФР на каждого работника, которого принимаете, увольняете, переводите, переводите на ЭТК или которому изменяете должность. На работников, с которыми в истекшем месяце ничего не произошло, форму не подавайте.
Если переименовали фирму или прошли реорганизацию, СЗВ-ТД сдайте на всех работников. На совместителя также подавайте СЗВ-ТД. А вот на работающих по гражданско-правовым договорам СЗВ-ТД сдавать не надо (п. п. 1.4, 2.8 Порядка заполнения СЗВ-ТД).
Особенности заполнения СЗВ-ТД
| Графа «Трудовая функция» | Напишите должность и структурное подразделение, указанные в трудовом договоре. Если в договоре нет подразделения ‒ только должность. |
| Графа «Код выполняемой функции» | Укажите четырехзначный код и контрольное число профессии работника из ОКЗ (п. 2.5.5 Порядка). |
| В электронном СЗВ-ТД, который формируете при увольнении работника, графы «Трудовая функция» и «Код выполняемой функции» оставьте пустыми. Электронный формат не требует их заполнять. | |
Изменения в 2023 году
С 01.01.2023 ПФР и ФСС объединят в единый Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим компании будут сдавать меньше отчетности, станет удобнее платить взносы единым платежом. Планируют отменить СЗВ-М. В ИФНС надо будет ежемесячно сдавать новый отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу. Срок сдачи ‒ 25-е число следующего месяца. 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 объединят в одну форму. Однако ее разные разделы надо будет сдавать в разные сроки. Изменения коснутся всех организаций и ИП.
Автор: старший экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Мясникова Анна
