Что значит «без НДС» и когда применяется
Формулировка «без НДС» в документах означает, что продавец не платит налог. Такую пометку ставят те, кто освобожден от НДС по закону.
Кто может указывать «без НДС»:
- компании и ИП на упрощенке, если их годовой доход в 2026 году не превышает 20 млн рублей;
- бизнес, который получил освобождение по статье 145 НК РФ, если выручка за последние три месяца меньше 2 млн рублей;
- другие лица, которые по закону не платят НДС.
Правила работы с НДС в 2026 году подробно разобрали в мини-курсе. Рассказали, кто обязан платить налог, какие действуют льготы и как оформлять счета-фактуры. Специально для мини-курса подготовили актуальные видеоуроки и памятки.
Что значит «НДС не облагается» и в чем подвох
Пометка «НДС не облагается» относится к конкретной сделке, освобожденной от налога (ст. 149 НК РФ). Это могут быть:
Если в документах указано «НДС не облагается», то должна быть ссылка на соответствующее основание в Налоговом кодексе. Если в договоре или первичном документе не будет ссылки на статью 149 НК РФ, возможны претензии налоговых органов.
Льготы по НДСКак применять льготы по НДС
Налоговое законодательство предусматривает несколько типов льгот по НДС. В дополнение к освобождению от НДС бизнес может применять льготные ставки — 0 %, 5 %, 7 %, 10 %. Эксперты КонсультантПлюс подготовили справочник льгот, а также подробные инструкции, как применять налоговые преференции. В Готовом решении условия применения льгот, правила оформления документов и отчетности.
Главное отличие: формулировка влияет на цену договора
Ключевое различие формулировок возникает в момент, когда продавец теряет право на освобождение от НДС, например при превышении лимита доходов на УСН.
Если в договоре зафиксировано «без НДС», продавец вправе увеличить цену на сумму налога (ст. 168 НК РФ). Заключать дополнительное соглашение не нужно, но нужно уведомить контрагента.
Если в договоре указано «НДС не облагается», то это условие утратит юридическую силу при изменении статуса плательщика. Для корректировки цены в этой ситуации нужно подписать дополнительное соглашение.
Шаблон дополнительного соглашения к договору об изменении цены в связи с применением новой ставки НДС скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Как правильно указать НДС в счете-фактуре
Законодательство устанавливает особые требования к оформлению счета-фактуры в зависимости от статуса операции и плательщика. При освобождении от налога в графе 7 нужно заполнить «без НДС». Указывать нулевую ставку (0 %) в данном случае нельзя, потому что ее применяют при экспорте и международных перевозках.
Читайте в Готовом решении КонсультантПлюс, когда применяют нулевую ставку НДС. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
По операциям, которые освобождены от НДС на основании статьи 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять. Если документ всё же оформляют, в нем также ставят отметку «без НДС».
Чем «без НДС» отличается от ставки НДС 0 %
«Без НДС» и ставка 0 % — это разные налоговые ставки, которые применяют для определенных сделок.
«Без НДС» используют, когда операция полностью освобождена от налога. Эту ставку используют неплательщики НДС. Входной НДС по таким операциям нельзя принять к вычету. При этом подтверждать право на освобождение в ИФНС не нужно, счета-фактуры в книге продаж не регистрируют.
Нулевая ставка (0 %) предполагает, что сделка облагается налогом, но по ставке 0 %. Применять ее вправе только плательщики НДС, например, при экспорте товаров или международных перевозках. Входной НДС можно принять к вычету, однако для этого необходимо подтвердить обоснованность применения ставки (ст. 165 НК РФ). Счета-фактуры по таким операциям регистрируют в книге продаж в обязательном порядке.
Важно
«Без НДС» — отсутствие налога как такового, а нулевая ставка — налог по ставке 0 % с правом на вычет и обязанностью документально подтвердить ее в ИФНС.
Памятка бухгалтеру: какую формулировку выбрать
Формулировка, которую нужно применять в сделке, зависит от налогового статуса продавца и характера операции. Формулировка «без НДС» указывает на статус продавца: неплательщик. «НДС не облагается» — на характер операции: освобождена по закону.
«Без НДС» нужно применять, если продавец не платит НДС: например, применяет УСН и имеет право на освобождение. При заполнении счета-фактуры в графе 7 в этом случае ставят запись «без НДС». В договоре с контрагентом нужно указать «без НДС в связи с применением УСН» — такая формулировка наиболее надежна и исключает двусмысленность.
«НДС не облагается» используют, если продавец платит налог (например, на общей системе), но сама операция освобождена от НДС по статье 149 НК РФ. В этом случае требуется обязательная ссылка на конкретный подпункт и пункт указанной статьи.
