Что значит «без НДС» и когда применяется
Формулировка «без НДС» в документах означает, что продавец не платит налог. Такую пометку ставят те, кто освобожден от НДС по закону.
Кто может указывать «без НДС»:
- компании и ИП на упрощенке, если их годовой доход в 2026 году не превышает 20 млн рублей;
- бизнес, который получил освобождение по статье 145 НК РФ, если выручка за последние три месяца меньше 2 млн рублей;
- другие лица, которые по закону не платят НДС.
Правила работы с НДС в 2026 году подробно разобрали в мини-курсе. Рассказали, кто обязан платить налог, какие действуют льготы и как оформлять счета-фактуры. Специально для мини-курса подготовили актуальные видеоуроки и памятки.
Что значит «НДС не облагается» и в чем подвох
Пометка «НДС не облагается» относится к конкретной сделке, освобожденной от налога (ст. 149 НК РФ). Это могут быть:
Если в документах указано «НДС не облагается», то должна быть ссылка на соответствующее основание в Налоговом кодексе. Если в договоре или первичном документе не будет ссылки на статью 149 НК РФ, возможны претензии налоговых органов.
Льготы по НДС
Налоговое законодательство предусматривает несколько типов льгот по НДС. В дополнение к освобождению от НДС бизнес может применять льготные ставки — 0 %, 5 %, 7 %, 10 %. Эксперты КонсультантПлюс подготовили справочник льгот, а также подробные инструкции, как применять налоговые преференции. В Готовом решении условия применения льгот, правила оформления документов и отчетности.
Главное отличие: формулировка влияет на цену договора
Ключевое различие формулировок возникает в момент, когда продавец теряет право на освобождение от НДС, например при превышении лимита доходов на УСН.
Если в договоре зафиксировано «без НДС», продавец вправе увеличить цену на сумму налога (ст. 168 НК РФ). Заключать дополнительное соглашение не нужно, но нужно уведомить контрагента.
Если в договоре указано «НДС не облагается», то это условие утратит юридическую силу при изменении статуса плательщика. Для корректировки цены в этой ситуации нужно подписать дополнительное соглашение.
Шаблон дополнительного соглашения к договору об изменении цены в связи с применением новой ставки НДС скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Как правильно указать НДС в счете-фактуре
Законодательство устанавливает особые требования к оформлению счета-фактуры в зависимости от статуса операции и плательщика. При освобождении от налога в графе 7 нужно заполнить «без НДС». Указывать нулевую ставку (0 %) в данном случае нельзя, потому что ее применяют при экспорте и международных перевозках.
Читайте в Готовом решении КонсультантПлюс, когда применяют нулевую ставку НДС. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
По операциям, которые освобождены от НДС на основании статьи 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять. Если документ всё же оформляют, в нем также ставят отметку «без НДС».
Чем «без НДС» отличается от ставки НДС 0 %
«Без НДС» и ставка 0 % — это разные налоговые ставки, которые применяют для определенных сделок.
«Без НДС» используют, когда операция полностью освобождена от налога. Эту ставку используют неплательщики НДС. Входной НДС по таким операциям нельзя принять к вычету. При этом подтверждать право на освобождение в ИФНС не нужно, счета-фактуры в книге продаж не регистрируют.
Нулевая ставка (0 %) предполагает, что сделка облагается налогом, но по ставке 0 %. Применять ее вправе только плательщики НДС, например, при экспорте товаров или международных перевозках. Входной НДС можно принять к вычету, однако для этого необходимо подтвердить обоснованность применения ставки (ст. 165 НК РФ). Счета-фактуры по таким операциям регистрируют в книге продаж в обязательном порядке.
Важно
«Без НДС» — отсутствие налога как такового, а нулевая ставка — налог по ставке 0 % с правом на вычет и обязанностью документально подтвердить ее в ИФНС.
Памятка бухгалтеру: какую формулировку выбрать
Формулировка, которую нужно применять в сделке, зависит от налогового статуса продавца и характера операции. Формулировка «без НДС» указывает на статус продавца: неплательщик. «НДС не облагается» — на характер операции: освобождена по закону.
«Без НДС» нужно применять, если продавец не платит НДС: например, применяет УСН и имеет право на освобождение. При заполнении счета-фактуры в графе 7 в этом случае ставят запись «без НДС». В договоре с контрагентом нужно указать «без НДС в связи с применением УСН» — такая формулировка наиболее надежна и исключает двусмысленность.
«НДС не облагается» используют, если продавец платит налог (например, на общей системе), но сама операция освобождена от НДС по статье 149 НК РФ. В этом случае требуется обязательная ссылка на конкретный подпункт и пункт указанной статьи.
