Новый обязательный платеж за директора с 2026 года: что изменилось
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ действует новое правило: если зарплата директора коммерческой организации за месяц меньше федерального МРОТ, страховые взносы нужно считать не с фактической выплаты, а с минимального размера оплаты труда. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 рубля.
Для компаний, которые применяют общий тариф страховых взносов (30 %), минимальный ежемесячный платеж за директора составит 8128 рублей за полный месяц, даже если руководитель получает символическую зарплату или не получает ее вовсе.
Новые правила действуют на все коммерческие организации: ООО, АО и другие юридические лица. Неважно, ведет компания деятельность или нет — взносы всё равно нужно перечислять в бюджет.
Исключение предусмотрено для организаций, которые перешли на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Для них тариф страховых взносов равен нулю, поэтому фактически платить ничего не нужно.
Подробнее о правилах расчета и уплаты страховых взносов читайте в интенсиве. Эксперты рассказали, как рассчитывать взносы к уплате, как применять льготы и как оформлять отчетность. В интенсиве — пошаговые алгоритмы, примеры расчетов, инструкции по заполнению РСВ. Превратите взносы из затрат в понятный и контролируемый процесс.
Кого касаются взносы с МРОТ и кто освобожден
Новые правила действуют только для коммерческих организаций — в первую очередь для ООО и АО. Платить взносы нужно за сотрудника, который указан в ЕГРЮЛ как руководитель юридического лица, независимо от наименования его должности. Это может быть генеральный директор, президент компании или другая должность.
Платить взносы обязательно, даже если с директором не подписан трудовой договор. Достаточно решения учредителя и записи в реестре. Если учредитель сам назначил себя на должность и не платит себе зарплату, он всё равно считается директором и компания должна начислять за него взносы исходя из МРОТ.
Кто освобожден от уплаты взносов:
- Некоммерческие организации: ТСН, СНТ, гаражные кооперативы. На них новые правила не действуют.
- Компании, которые передали управление ИП по договору. В этом случае руководитель — предприниматель, а не штатный директор, и правило о взносах с МРОТ не применяют. ИП-управляющий будет платить взносы за себя самостоятельно.
- Компании на АУСН. У них тариф взносов — 0 %. Поэтому, даже если формально считать взносы с МРОТ, платить всё равно ничего не нужно.
Льготы по страховым взносам
Для малого бизнеса и компаний из приоритетных отраслей экономики предусмотрены льготы на уплаты взносов за сотрудников. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию, кто имеет право на льготы, как их получить и как правильно рассчитывать взносы по льготным ставкам. В Готовом решении: готовые алгоритмы, анализ нетиповых ситуаций и шаблоны документов.
Когда можно не платить взносы: нет деятельности, отпуск за свой счет, неполный график
Отсутствие деятельности, длительный отпуск за свой счет или неполный рабочий день не освобождают компанию от начисления взносов за директора.
Пример
Компания не работает и сдает нулевую отчетность. При этом директор числится в ЕГРЮЛ. В этом случае ООО обязано каждый месяц начислять взносы за директора. На ОСНО и УСН платить обязательно.
Другая распространенная ситуация: директор ушел в отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев. Статус руководителя за ним сохраняется, поэтому взносы всё равно нужно платить.
Переход на неполную ставку также не освобождает от уплаты взносов. Даже если зарплата меньше минимальной, в качестве базы для расчета взносов нужно брать МРОТ. Пропорционально отработанным дням считать нельзя, так как директор управлял компанией весь месяц.
Как рассчитываются взносы за директора: формулы для полного и неполного месяца
При расчете страховых взносов за директора используют только федеральный минимальный размер оплаты труда. Региональные значения МРОТ и районные коэффициенты при этом не учитывают.
Если руководитель осуществлял свои полномочия полный календарный месяц, сумму взносов рассчитывают по формуле: федеральный МРОТ умножают на тариф страховых взносов.
Пример
За директора компании, у которой нет права на льготы по взносам, нужно заплатить 8127,9 руб. (27 093 руб. × 30 %) за полный календарный месяц. Если ООО имеет право на льготы, например IT-компания, то взносы рассчитывают по льготному тарифу.
Если директор был назначен или освобожден от должности не с первого числа месяца, базу для начисления взносов рассчитывают пропорционально календарным дням, в течение которых он занимал должность. Формула расчета следующая:
Взносы за месяц = МРОТ / КДмес × КДполн × ТСВ,
где МРОТ — федеральный МРОТ;
КДмес — количество календарных дней в месяце;
КДполн — количество календарных дней осуществления полномочий;
ТСВ — тариф страховых взносов.
Пример
Директор назначен на должность 15 марта 2026 года. В марте 31 календарный день, полномочия действуют 17 дней (с 15 по 31 марта). База для начисления взносов составит 14 847,45 руб. (27 093 руб. / 31 дн. × 17 дн.). При общем тарифе 30 % сумма взносов будет равна 4457,24 руб.
Взносы при зарплате выше или ниже МРОТ
Если директор получает зарплату выше МРОТ, например 35 000 рублей в месяц, взносы начисляют на фактическую сумму. При общем тарифе 30 % это составит 10 500 рублей за месяц. Правило об обязательном применении МРОТ в этом случае не действует.
Для организаций на автоматизированной упрощенной системе налогообложения действует единый льготный тариф 0 %. Независимо от зарплаты директора — выше или ниже МРОТ — сумма взносов к уплате всегда равна нулю. Это освобождает компанию от любых доплат и необходимости отслеживать соотношение зарплаты директора с МРОТ для целей страховых взносов.
Детальный разбор правил выплаты зарплаты — в мини-курсе «Зарплата и МРОТ: когда у ГИТ будут претензии». Эксперты рассказали, каким должно быть соотношение зарплаты и МРОТ, как оплачивать неполное рабочее время и делать доплаты. В мини-курсе — подробные алгоритмы, судебная практика и разъяснения ГИТ.
АУСН и взносы за директора в 2026 году: тариф 0 % и письмо ФНС
Для организаций, применяющих автоматизированную упрощенку, в 2026 году действует льгота: тариф страховых взносов равен 0,0 %. Независимо от того, какая зарплата начислена работникам, сумма взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование будет равна нулю.
Компаниям на АУСН не нужно платить страховые взносы с зарплаты директора, даже если она ниже МРОТ (письмо ФНС России от 15.01.2026 № БС-4-11/117@). Кроме того, бизнес на АУСН на сдает расчет по страховым взносам (РСВ) в налоговые органы.
Как перейти и как применять АУСН — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Директор-учредитель без зарплаты: нужно ли платить взносы?
Типичная ситуация: в ООО единственный учредитель, он сам себя назначил директором, но трудовой договор не заключал и зарплату себе не платит. По общим правилам 2026 года компания обязана ежемесячно начислять страховые взносы с минимального размера оплаты труда и перечислять их в бюджет.
Однако, если ООО перейдет на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), ситуация изменится. Из-за нулевого тарифа страховых взносов факт отсутствия зарплаты не создает обязанности платить. Формально база для расчета взносов по-прежнему равна МРОТ, но из-за льготного тарифа 0 % дополнительных платежей не будет.
Важно
Если в будущем руководитель ООО на АУСН захочет накопить пенсионные баллы, он может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и перечислять взносы за себя напрямую в Социальный фонд России.
Что делать, если нет денег на взносы, и какие риски
Проблема уплаты взносов за директора особенно актуальна для небольших ООО, у которых нет оборотов. Если компания не применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) и у нее нет финансов на уплату страховых взносов, на едином налоговом счете будет недоимка.
Налоговая инспекция начисляет пени, может заблокировать расчетный счет, а затем взыскать долг с учредителя в порядке субсидиарной ответственности. Как ФНС анализирует бизнес и выявляет нарушителей — читайте в специальном мини-курсе.
Дополнительный риск: если есть задолженность перед бюджетом, упрощенная ликвидация компании невозможна. Это обязательное условие для исключения компании из единого государственного реестра юридических лиц.
Три варианта для владельцев ООО: платить, перейти на АУСН или закрыть
В 2026 году перед собственниками бизнеса есть три основных варианта действий.
Первый вариант — остаться на общем или упрощенном режиме и платить новые взносы. В этом случае только за директора придется перечислять около 97 500 рублей в год плюс сдавать отчетность. Такой вариант оправдан, если компания действительно ведет деятельность или убытки носят временный характер.
Второй вариант — перейти на автоматизированную упрощенную систему (АУСН). Это подходит компаниям, у которых среднесписочная численность не превышает пяти человек, годовой доход — до 60 миллионов рублей, нет филиалов, а регион участвует в эксперименте. Главный плюс — нулевой тариф страховых взносов за всех сотрудников, включая директора. Минус — повышенные ставки налога: 8 % или 20 %.
Третий вариант — закрыть общество с ограниченной ответственностью через упрощенную ликвидацию. Это разумно, если деятельность в будущем не планируется. Перед подачей заявления нужно убедиться, что у компании нет долгов по налогам и страховым взносам. Алгоритм действий — в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Проанализируйте перспективы бизнеса и выберите тот путь, который соответствует реальным планам. Для большинства компаний, которые фактически не работают, наиболее выгодно либо перейти на АУСН, либо ликвидироваться. Как работать на АУСН — смотрите на новом вебинаре. Разобрали, кто может перейти, как определять объект налогообложения и как считать налог.
