Штрафы за возврат билетов для командировок
Вопрос
Компания покупает авиа- и железнодорожные билеты для командировок сотрудников через посредническую компанию. В какой строке декларации нужно отразить штрафы за возврат билетов?
Ответ
Выставленные компании штрафы нужно показать в строке 205 приложения 2 к листу 02 декларации (п. 135 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При этом необходимо, чтобы указанные затраты соответствовали критериям статьи 252 НК РФ: обоснованы и документально подтверждены. Дополнительно: необходимы доказательства, что служебная поездка отменена по объективным обстоятельствам. Например, отмена встречи с представителями контрагента. Для этого подойдет деловая переписка.
Штрафы за нарушение сроков
Вопрос
Какой будет штраф за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за 2025 год?
Ответ
При несвоевременной сдаче годовой декларации размер штрафа зависит от того, был ли вовремя уплачен налог.
- Если налог уплачен с опозданием, штраф составит 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальная сумма — 30 % от недоимки, минимальная — 1000 рублей.
- Если налог уплачен своевременно и полностью, штраф за опоздание с декларацией составит 1000 рублей.
Кроме того, при задержке декларации более чем на 20 рабочих дней ИФНС может приостановить операции по счетам в банке и цифровом рубле. Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 рабочих дней до дня принятия такого решения.
Должностные лица организации за такое нарушение могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
Новые правила проведения камеральных проверок
Вопрос
Может ИФНС проверить декларацию за IV квартал 2025 года уже по новым правилам?
Ответ
Да, налоговые инспекторы имеют на это право.
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, расширяющие полномочия налоговых органов при проведении проверок.
Во-первых, проводить камеральную проверку декларации сможет не только инспекция, в которую она подана, но и любой налоговый орган, уполномоченный ФНС России (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Во-вторых, на этапе дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки инспекторы получат право проводить осмотр (подп. 4 п. 1 ст. 92 НК РФ) и выемку документов (п. 1 ст. 94 НК РФ).
В-третьих, уточнены правила выездных проверок. Теперь налоговики смогут проверять в рамках выездной проверки налоговые периоды того года, в котором вынесено решение о ее проведении, даже если такая проверка завершилась до даты вынесения этого решения (п. 4 ст. 89 НК РФ). Подробнее о правилах проведения выездных налоговых проверок рассказали в специальном мини-курсе.
Корректировка расходов прошлых лет
Вопрос
В 2025 году компания восстанавливает расходы за 2023 год. Контрагент ошибочно выставил претензию, в 2025 году вернул средства и внес корректировки в учет. Компания отразила возврат на субсчете 91.1. Нужно ли в этом случае сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2023 год?
Ответ
Да, налогоплательщик должен сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2023 год. Ставка налога на прибыль с 2025 года выросла до 25 %, поэтому для сопоставимости доходов и расходов по периодам, все корректировки нужно выполнять через уточненные декларации соответствующего периода.
Полную версию стрима о заполнении декларации по налогу на прибыль за 2025 год смотрите в Что делать Экспертум. Наталия Фризон рассказала, как изменилась форма, какие разделы декларации должны заполнить все налогоплательщики и как заполнять отчет по нетипичным расходам.
