Налог на прибыль: изменения по налоговой реформе с 2025 года

Какая будет ставка налога на прибыль в 2025 году

Со следующего года ставка налога на прибыль — 25 %. Из них 8 % надо отдать в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Напомним, сейчас бизнес платит 20 %.

Иностранные компании тоже попадают под новые правила. Их доходы будут облагать по ставке 25 %.

Предусмотрели специальные ставки для некоторых компаний.

1. IT-компании лишаются ставки 0 % и теперь будут уплачивать налог в размере 5 %. Вся сумма пойдет в федеральный бюджет. В отдельной статье «Налоговая реформа 2025 года для IT-компаний: что изменится» подробно рассказали, как повлияла налоговая реформа на сферу IT.
2. Организации, у которых есть лицензия на пользование недрами, будут платить налог на старой ставке — 20 %. Из них 3 % — в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.
3. Отечественным компаниям из реестра малых технологических компаний ставку установят субъекты РФ своими законами. Налог будет зачтен в бюджеты субъектов РФ.

Как изменили повышающие коэффициенты в 2025 году

Предусмотрели меры поддержки на фоне увеличения ставки налога. Одна из них — увеличение коэффициента при учете определенных расходов. Это позволит компаниям корректировать амортизацию и увеличивать расходы на НИОКР. Как изменились коэффициенты — удобно смотреть в таблице.

Как изменились повышающие коэффициенты и как их применить

Что такое федеральный инвестиционный вычет

Новая мера поддержки с 2025 года — федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ). С его помощью компании смогут снизить налог на 50 % от стоимости ОС и НМА. Это правило будет действовать и на их реконструкцию или модернизацию.

Применить вычет можно только на федеральную часть налога. Бизнес снизит ставку налога с 8 % до 3 %. Как мы говорили выше, есть ограничение: вычесть таким образом можно не более половины стоимости. Уменьшать налог нужно в том периоде, в котором ввели в эксплуатацию ОС или НМА либо изменили их первоначальную стоимость. Если по вычетам есть вопросы, присоединяйтесь к нашей программе поддержки. Сможете посещать вебинары спрашивать экспертов прямо в эфире.

Для уменьшения налога на ФИНВ сделайте 4 действия:

1. Определите сумму налога, авансового платежа по федеральной ставке 8 %.
2. Разбейте полученную сумму на ставки 3 % и 5 %.
3. Определите размер ФИНВ.
4. Сравните ФИНВ и налог, рассчитанный по ставке 5 %. Можете включить в вычет все расходы, если значение вычета не превышает налог. Если превышает, в вычет включите сумму, не превышающую налог, определенный по ставке 5 %. Остальную часть расходов перенесите на другой период.

Пример

Компания в первом квартале 2025 года ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 3 млн руб. По данному ОС компания вправе применить ФИНВ. Размер ФИНВ — 1,5 млн рублей (50 % от стоимости оборудования: 3 млн рублей х 50 %).

Налоговая база по налогу на прибыль за первый квартал — 20 млн рублей Сумма авансового платежа в федеральный бюджет — 1,6 млн рублей (20 млн рублей х 8 %), в том числе:

• 600 тысяч рублей по ставке 3 % (20 млн рублей х 3 %);
• 1 млн рублей по ставке 5 % (20 млн рублей х 5 %).

Размер ФИНВ больше авансового платежа, который рассчитали по ставке 5 %, в вычет включаем расходы в сумме 1 млн рублей. Остальную часть расходов в размере 500 тысяч рублей перенесем на следующий отчетный период (1,5 млн рублей – 1 млн рублей = 500 тысяч рублей).

Воспользоваться таким вычетом не могут следующие организации:

• иностранные компании — налоговые резиденты РФ;
• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
• кредитные организации;
• организации, которые производят некоторые подакцизные товары: пиво с долей этилового спирта до 0,5 % включительно, табачная продукция и устройства для нагревания табака.

Если имеете право на ФИНВ и решили его применить, закрепите это в учетной политике. Уведомлять налоговую не нужно.

Также есть два ограничения по применению ФИНВ:

1. Его нельзя применять одновременно с региональным;
2. С ним нельзя использовать амортизацию.

Внимание

При использовании ФИНВ по ОС и НМА не начисляется амортизация, не применяется амортизационная премия. При расчете прибыльного налога не признаются затраты по приобретению и улучшению данных объектов.

В случае, когда воспользовались вычетом, а в течение следующих пяти лет продали или передали ОС или НМА, вычет придется вернуть. Еще нужно будет заплатить пени и сдать уточненную отчетность.

Другая компания может использовать ФИНВ по вашим ОС или НМА, если входит в группу лиц. Вам необходимо сообщить ей о выбытии объекта в течение 10 дней. Последствия о несообщении в законе пока что не прописаны.

Советуем подписаться на поток Налоговая реформа – 2025, там публикуем экспертные видео и статьи, в которых рассказываем о масштабных изменениях в налогах.

Какие изменения уже вступили в силу

Изменения, которые заработали с 12 июля 2024 года:

• срок применения регионального инвестиционного налогового вычета сделали бессрочным. Изначально его можно было использовать до 31 декабря 2027 года;
• некоторыми участниками региональных инвестиционных проектов отменили ограничение по применению льготных ставок по налогу на прибыль. Раньше их можно было применять до 31 декабря 2028 года.

Подробнее об изменениях в налоге на прибыль читайте в материалах КонсультантПлюс

Что учесть в связи с изменением с 2025 года ставок налога на прибыль

Как рассчитывать налог на прибыль с 2025 года

Какие меры налоговой поддержки действуют с 2025 года и с 12 июля 2024 года при инвестировании в производство и новые технологии

Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2025 года