В какие сроки сдаём отчётность в октябре и когда уплачиваем налоги

Третий квартал 2020 года подошёл к концу, и у бухгалтера возникает необходимость подготовить отчёты в контролирующие органы. В статье вы найдёте таблицу со сроками сдачи отчётности и уплаты налогов в октябре 2020 года, а также зоны риска для компаний.

Таблица 1. Сроки сдачи отчётности

*Срок сдачи СЗВ-ТД (Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 590[3], ст. 11 Закона № 27-ФЗ[4]):

• при приёме на работу или увольнении ‒ следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;
• в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца.

В этой статье мы не рассматривали сроки сдачи статистической отчётности. Для разных компаний установлен свой список форм, который от него ждет Росстат. Чтобы точно узнать, какие формы должна сдавать именно ваша организация в октябре 2020 года, необходимо обратиться в территориальное отделение Росстата или получить информацию на сайте Росстата http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.

Ответственность за несвоевременную сдачу отчётности

Если вовремя не сдали декларацию по любому налогу, то штраф 5 % от не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от не уплаченного в срок налога, минимальный ‒ 1 000 руб., даже за нулевую декларацию. Если несвоевременно сдана декларация по налогу на прибыль за отчётный период, то штраф 200 руб. (основание ст. ст. 119[5], 126 НК РФ[6], Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692[7]).

Если вовремя не сдали РСВ, то штраф 5 % от взносов к уплате по расчёту за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от не уплаченных в срок взносов, минимальный ‒ 1 000 руб. (основание ст. 119 НК РФ[8], Письмо ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@[9]).

За не вовремя сданный расчёт по форме 6-НДФЛ штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ[10]).

А если отчеты в Пенсионный фонд - СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ сданы не вовремя или с ошибками - 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой (ст. 17 Закона N 27-ФЗ[11]).

За нарушение сроков сдачи 4-ФСС штраф 5 % от суммы взносов на травматизм к уплате по опоздавшему расчёту за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф ‒ 30 % от начисленной по расчёту суммы взносов, минимальный ‒ 1 000 руб. (ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ[12]).

Сроки уплаты налогов и страховых взносов, приходящихся на октябрь 2020 года

Октябрь не только отчётный месяц, но и время, когда следует исполнять обязанности налогоплательщика по оплате налогов и взносов. У каждого налога своя периодичность и сроки уплаты. Для налогоплательщиков из пострадавших отраслей действует рассрочка по перечислению налогов. Следовательно, для этой категории лиц сроки уплаты налогов сдвигаются. В таблице ниже представлены сроки уплаты налогов и взносов.

Таблица 2. Сроки уплаты налогов и страховых взносов

**Для организаций и ИП, включённых на 01.03.2020 в реестр СМП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлены сроки уплаты налогов за 2019 год и I квартал 2020 года и предоставлена автоматическая рассрочка на 12 месяцев. Она действует с месяца, следующего за месяцем нового срока уплаты налога. Налоги и взносы платите по 1/12 от суммы к уплате не позднее последнего числа каждого месяца рассрочки (п. п. 1, 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409[13]).

Ответственность за несвоевременную уплату налога (страхового взноса)

За неуплату налога налогоплательщика могут оштрафовать. Штраф может быть налоговый, административный или даже уголовный. Это зависит от того, кто не уплатил налог, в каком размере и при каких обстоятельствах.

Например, за неуплату налога организации грозит налоговый штраф 20 % от неуплаченной суммы. А главному бухгалтеру ‒ административный штраф, если налог занижен на 10 % и больше. Размер штрафа ‒ от 5 000 до 10 000 руб., если нарушение совершено впервые, и от 10 000 до 20 000 руб. ‒ при повторном нарушении.

Возможна также и уголовная ответственность должностных лиц компании и ИП, если налог не уплачен в крупном или особо крупном размере и доказано, что они совершили это в личных интересах.

За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей к ответственности не привлекут, даже если вы их неправильно рассчитали (п. 3 ст. 58 НК РФ[14]). Однако могут наступить негативные последствия:

• вам начислят пени (п. 3 ст. 58[15], ст. 75 НК РФ[16]);
• неверный расчёт авансовых платежей может привести к неправильной уплате налога по итогам налогового периода. Тогда вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога;
• неуплаченный авансовый платёж могут взыскать принудительно (п. п. 1, 6.1, 7 ст. 46[17], п. 1 ст. 47 НК РФ[18]);
• на сумму неуплаченного платежа могут заблокировать счета в банке или переводы электронных денег (п. 8 ст. 46[19], п. 2 ст. 76 НК РФ[20]).

В статье мы рассмотрели сроки сдачи отчётности и уплаты налогов в октябре 2020 года и напомнили об ответственности за несвоевременное предоставление отчётности и уплаты налога.

[1] Ст. 230 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[2] Ст. 6.1 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[3] Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 590 «Об особенностях порядка и сроках представления страхователями в территориальные органы пенсионного фонда Российской Федерации сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц» {КонсультантПлюс}.

[4] Ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 20.07.2020) «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» {КонсультантПлюс}.

[5] Ст. 119 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[6] Ст. 126 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[7] Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"» {КонсультантПлюс}.

[8] Ст. 119 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[9] Вопрос: О применении штрафных санкций за несвоевременное представление расчёта по страховым взносам (Письмо ФНС России от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@) {КонсультантПлюс}.

[10] Ст. 126 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[11] Ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 20.07.2020) «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» {КонсультантПлюс}.

[12] Ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» {КонсультантПлюс}.

[13] Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 11.07.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов) {КонсультантПлюс}.

[14] Ст. 58 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[15] Ст. 58 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[16] Ст. 75 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[17] Ст. 47 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[18] Ст. 47 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[19] Ст. 46 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[20] Ст. 76 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) {КонсультантПлюс}.