Как рассчитать и уплатить налог на прибыль

Налог на прибыль обязаны уплачивать:

• российские коммерческие и некоммерческие организации, которые применяют ОСНО;
• иностранные компании, которые ведут свою деятельность на территории РФ или получают доходы из источников в России;
• иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами РФ;
• компании на УСН уплачивают налог на прибыль с полученных дивидендов от зарубежных фирм, с процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам, и с других доходов, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• любая организация или ИП становится налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают дивиденды российским организациям или определенные доходы иностранным компаниям.

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 25 %. Эта ставка делится на две части, одна из которых зачисляется в федеральный, а другая - в региональные бюджеты (включая федеральную территорию «Сириус»).

Основная ставка налога на прибыль в федеральный бюджет — 8 %.

Основная ставка в региональные бюджеты, включая бюджет федеральной территории "Сириус" (далее - региональные бюджеты), — 17 %.

Эта ставка применяется, если нет оснований для другой.

Специальными ставками могут быть: 0, 2, 5, 8, 9, 10, 13, 15, 20, 25, 30, 40 и 50 %. Рассчитанный по ним налог в общем случае зачисляется в федеральный бюджет. Наряду с этим предусматриваются особенности для налога, зачисляемого в региональные бюджеты. Он может не уплачиваться или исчисляться по пониженным ставкам на основании закона субъекта РФ.

По 0 ставке облагается доход от реализации долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций таких организаций при соблюдении условий ст. ст. 284.2, 284.7 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4.1-1 ст. 284 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ). Ставка 0% по этому доходу действует в отношении и федерального, и региональных бюджетов.

Ставка не применяется к налоговой базе, определяемой по соответствующим доходам, полученным личным фондом (п. 7 ст. 284 НК РФ), а также некоторыми другими налогоплательщиками (п. 8 ст. 284 НК РФ).

Также налог в размере 0 % применяется к прибыли сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций.

Региональные власти могут устанавливать свои пониженные ставки налога.