Нюансы добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью является установленным законодательством способом полного прекращения деятельности юридического лица.

Добровольная ликвидация организации происходит при желании или необходимости прекращения деятельности юридического лица по решению его участников. Они могут решиться на такой шаг в связи с нежеланием продолжать деятельность дальше или же в случае, когда организация стала убыточной.

Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о добровольной ликвидации предприятия и обо всех связанных с ней нюансах.

Порядок ликвидации и основные его этапы

1. Принять решение о ликвидации

Решение о ликвидации принимает общее собрание участников общества. Если в ООО один участник, то он письменно оформляет такое решение (п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона об ООО).

Также нужно созвать общее собрание участников в соответствии с требованиями законодательства и устава общества, провести собрание и принять решение по вопросам (п. 2 ст. 57 Закона об ООО, п. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ):

• о ликвидации общества;
• о назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии;
• об определении порядка и сроков ликвидации. Он должен соответствовать установленному ст. 63 ГК РФ, а её срок, указываемый в решении, не может превышать один год (п. п. 5, 6 ст. 57 Закона об ООО).

Решения принимаются единогласно всеми участниками ООО (п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Решение оформляется в виде письменного протокола (в том числе с помощью электронных или других технических средств). В нём отражаются сведения, предусмотренные п. 4 ст. 181.2 ГК РФ и п. 2 ст. 57 Закона об ООО. В частности, нужно указать способ дистанционного участия членов в заседании (если применялся), а при заочном голосовании — способ отправки документов, содержащих сведения о голосовании участников (п. 4 ст. 181.2 ГК РФ).

Если проводилось заседание, протокол подписывают председательствующий и секретарь, а если заочное голосование — лица, которые подсчитывали голоса или зафиксировали результат.

Законом, единогласным решением участников ООО или уставом может быть предусмотрен другой способ подтверждения проведения заседания общего собрания и результатов голосования на нём, а также итогов заочного голосования (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ). В таком случае нужно обеспечить хранение и воспроизведение в неизменном виде сведений, предусмотренных подп. 1 — 6 п. 4 ст. 181.2 ГК РФ. Например, данные о лицах, принявших участие в заседании, и (или) о лицах, направивших документы, содержащие сведения о голосовании (п. 4.1 ст. 181.2 ГК РФ).

Факты принятия решения на заседании и состав участников, которые присутствовали при его принятии, должны быть подтверждены в установленном порядке (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Нужно учесть, что этот раздел касается общих собраний, сообщения (извещения) о проведении которых направлены участникам после 1 июля 2021 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.06.2021 № 225-ФЗ).

1. Назначить ликвидатора или ликвидационную комиссию

По общему правилу участники ООО сами решают, кто будет заниматься процессом ликвидации: ликвидатор или соответствующая комиссия.

Если в составе участников ООО есть Российская Федерация, субъект или муниципальное образование, то назначать можно только ликвидационную комиссию, в состав которой обязательно включается представитель соответствующего комитета по управлению имуществом, или фонда имущества, или соответствующего органа местного самоуправления (п. 4 ст. 57 Закона об ООО).

Кроме того, рекомендуется назначать ликвидационную комиссию при ликвидации ООО со значительным объёмом имущества, дебиторской и кредиторской задолженностью, а также большим штатом сотрудников.

Ликвидационная комиссия (ликвидатор) ООО назначается по решению общего собрания (п. 2 ст. 57 Закона об ООО, п. 3 ст. 62 ГК РФ). Сведения об этом подаёт в регистрирующий орган руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) (п. 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Требования к ликвидатору такие же, как и к членам ликвидационной комиссии, то есть ликвидатором может быть любое физическое лицо (п. 4 ст. 57 Закона об ООО).

Полномочия ликвидатора такие же, как и у ликвидационной комиссии, — управление делами ликвидируемого ООО (п. п. 3, 4 ст. 62 ГК РФ).

Ликвидатор ООО и члены ликвидационной комиссии несут ответственность за убытки, причинённые участникам ликвидируемого ООО или его кредиторам, в порядке и по основаниям, которые предусмотрены ст. 53.1 ГК РФ, то есть за совершение недобросовестных и неразумных действий при ликвидации ООО (п. 2 ст. 64.1 ГК РФ). Например, ликвидатор будет отвечать за убытки, причинённые кредитору необоснованным отказом во включении его требований в промежуточный ликвидационный баланс.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

1. Направить уведомления в регистрирующий орган и кредиторам о принятии решения о ликвидации ООО, а также внести сведения в ЕФРСФДЮЛ

Порядок уведомления о принятии решения о ликвидации ООО такой же, как и при прекращении работы других юридических лиц. Сюда входит:

• сообщение о ликвидации ООО регистрирующему органу. Для этого нужно заполнить уведомление по форме № Р15016 и подать его в регистрирующий орган по месту нахождения юрлица. Порядок заполнения уведомления и его подачи такой же, как при ликвидации любого другого юрлица;
• сообщения о ликвидации ООО кредиторам. Необходимо разместить в «Вестнике государственной регистрации» сообщения об этом и подготовить письменное уведомление для всех известных кредиторов общества.

Кроме того, в течение трёх рабочих дней после принятия решения о ликвидации необходимо внести уведомление о ликвидации в ЕФРСФДЮЛ. Необходимо указать, в частности, сведения о принятом решении о ликвидации юрлица, ликвидационной комиссии (ликвидаторе) (подп. «н.5» п. 7, п. п. 8, 9 ст. 7.1 Закона госрегистрации юрлиц и ИП).

За невнесение сведений или нарушение срока их внесения установлена ответственность.

1. Составить промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс составляется после истечения срока предъявления требований кредиторами. Этот срок не может быть меньше двух месяцев с момента опубликования сообщения в «Вестнике государственной регистрации» (п. п. 1, 2 ст. 63 ГК РФ).

Утверждённой формы промежуточного ликвидационного баланса нет. При его составлении можно руководствоваться рекомендованными Федеральной налоговой службы России форматами и машиночитаемыми формами (Письмо от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

Обязательные сведения, указываемые в промежуточном ликвидационном балансе (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
• о перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
• о перечне требований, удовлетворённых вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Кроме того, есть рекомендация, хоть Гражданский кодекс РФ и не обязывает, указать в промежуточном ликвидационном балансе информацию о кредиторах, которые не предъявили требования ни ликвидатору, ни в суд. Это позволит в случае возникновения спора с такими кредиторами подтвердить, что ликвидатор подавал в регистрирующий орган достоверную информацию и не нарушал порядок ликвидации, предусмотренный законодательством.

5. Убедиться, что денежных средств и иного имущества общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов. При недостаточности имущества подать в суд заявление о признании должника банкротом (п. 4 ст. 63 ГК РФ)

Последствиями отказа от ликвидации должника в порядке банкротства являются (ст. 226 Закона о банкротстве):

• отказ во внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица — если ликвидационная комиссия (ликвидатор) не обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании должника-юрлица банкротом, когда стоимость его имущества недостаточна для удовлетворения требований кредиторов (п. п. 1, 2 ст. 224, п. 1 ст. 226 Закона о банкротстве);
• субсидиарная ответственность за неудовлетворённые требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей должника. К ней могут привлечь учредителей (участников) должника, его руководителя и председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора), нарушивших требования п. п. 2 и 3 ст. 224 Закона о банкротстве (п. 2 ст. 226 данного закона).

1. Если денег и иного имущества достаточно, то необходимо выполнить следующие действия:

- утвердить промежуточный ликвидационный баланс на общем собрании участников ООО простым большинством голосов от общего количества голосов участников ООО, если иное количество голосов не предусмотрено уставом (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Протокол общего собрания участников ООО об утверждении промежуточного ликвидационного баланса составляется в обычном порядке;

- подать уведомление о его составлении в регистрирующий орган по форме № Р15016 (п. 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в срок ранее (п. 4 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):

а) истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами;

б) вступления в законную силу судебного акта по делу о рассмотрении требования, предъявленного к ООО, находящемуся в процессе ликвидации;

в) окончания выездной налоговой проверки, оформления её результатов (в том числе рассмотрения её материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в случае проведения в отношении ликвидируемого общества выездной налоговой проверки;

г) завершения таможенной проверки в отношении ликвидируемого общества, составления акта такой проверки и принятия по её результатам решения (последнего из решений) в сфере таможенного дела (если принятие соответствующего решения предусмотрено международными договорами РФ и правом ЕАЭС и (или) законодательством РФ о таможенном регулировании);

- рассчитаться с кредиторами общества. Они осуществляются денежными средствами. Если их не хватает, то продаётся имущество на торгах, за исключением имущества стоимостью не более 100 тысяч рублей (согласно промежуточному ликвидационному балансу). Оно продаётся без проведения торгов (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Очерёдность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юрлица установлена в ст. 64 ГК РФ.

При ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для проведения ликвидации, требования кредиторов нужно удовлетворять в следующей очерёдности (п. 1 ст. 64 ГК РФ):

1. Требования граждан, перед которыми ликвидируемое юрлицо отвечает за причинение вреда жизни или здоровью, путём капитализации соответствующих повременных платежей.
2. Выплачиваются выходные пособия и оплачивается труд лиц, работающих или работавших по трудовому договору, а также вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3. Производятся обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
4. Производятся расчёты с другими кредиторами.

По общему правилу требования кредиторов каждой очереди необходимо удовлетворять после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди (п. 2 ст. 64 ГК РФ).

После удовлетворения требований кредиторов указанных очередей удовлетворяются требования о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей (п. 1 ст. 64 ГК РФ);

- передача оставшегося имущества участникам общества. Эта процедура осуществляется после расчётов с кредиторами, но законодатель не устанавливает, в какой момент это можно делать — до составления ликвидационного баланса или после его составления.

Поэтому есть рекомендация делать это до составления ликвидационного баланса. Это позволит снизить риски споров с регистрирующим органом, который может отказать в регистрации ликвидации, признав недостоверным ликвидационный баланс, содержащий сведения об оборотных активах и нераспределённой прибыли. Есть примеры судебных решений, когда такой отказ признаётся ошибочным. Передача имущества осуществляется в порядке, утверждённом ст. 58 Закона об ООО.

Имущество юрлица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передаётся его учредителям (участникам), у которых есть вещные права на это имущество или корпоративные права, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Если между учредителями (участниками) есть спор о том, кому следует передать вещь, ликвидационная комиссия продаёт её с торгов (п. 8 ст. 63 ГК РФ);

- подача сведений сведения о работниках в территориальный орган Пенсионного фонда России. Перечень таких сведений предусмотрен подп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 и п. п. 2 — 2.2, 2.4 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Непредоставление большей части этих сведений в территориальный орган ПФР является основанием для отказа в регистрации ликвидации (п. п. 1, 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте, подп. «г» п. 1 ст. 21, подп. «з» п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Сведения в ПФР нужно подать в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (п. 2 ст. 9, п. п. 1, 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте).

Расчёт по страховым взносам надо подать в налоговый орган до составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала расчётного периода по день представления этого расчёта включительно (п. п. 1, 2.3 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте, п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 № 03-15-05/14267).

7. Составить окончательный ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс составляется после расчётов с кредиторами (п. 6 ст. 63 ГК РФ).

Окончательный ликвидационный баланс ООО утверждается на общем собрании участников простым большинством голосов от общего количества голосов участников ООО, если иное не предусмотрено уставом (п. 6 ст. 63 ГК РФ, п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Протокол общего собрания участников об утверждении окончательного ликвидационного баланса ООО нужно составить в обычном порядке.

Форма баланса законодательно не утверждена. При его составлении можно руководствоваться рекомендованными ФНС России форматами и машиночитаемыми формами (Письмо от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

Содержание ликвидационного баланса зависит от того, распределено ли имущество, оставшееся после расчётов с кредиторами, между участниками общества или нет.

Если распределено, то тогда в балансе отражается информация об отсутствии у общества каких-либо активов и пассивов.

Если не распределено, то тогда в балансе отражается информация об оставшихся активах и пассивах общества.

8. Регистрация ликвидации ООО

Ликвидация общества будет завершена, когда в ЕГРЮЛ будет внесена запись об этом. Для того чтобы это сделать, ликвидатору (ликвидационной комиссии) после завершения всех действий необходимо уплатить госпошлину, подготовить пакет документов и подать их в регистрирующий орган (п. п. 3, 6 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Перечень документов (утверждён п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 25 Регламента, утверждённого Приказом ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@):

1. Заявление по форме № Р15016, подписанное председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором) (подп. «г» п. 1.3 ст. 9, п. 4 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
2. Ликвидационный баланс.
3. Документ об уплате государственной пошлины. Данный документ не является обязательным, но рекомендуем его представлять. Размер госпошлины при ликвидации ООО составляет 800 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, п. 52 Регламента).
4. Документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений о застрахованных лицах. Эта норма предусмотрена подп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 и п. п. 2, 4 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Этот документ также не является обязательным, поскольку может быть получен регистрирующим органом по межведомственному запросу. Однако рекомендуется его представить (подп. «г» п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Обращаем внимание: если документы в инспекцию или многофункциональный центр представляет представитель заявителя, действующий по нотариально удостоверенной доверенности, необходимо приложить доверенность или её копию, верность которой засвидетельствована нотариально (п. 33 Регламента).

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Нюансы добровольной ликвидации ООО с единственным участником

Основным отличием ликвидации ООО с единственным участником является то, что не нужно созывать и проводить общие собрания для принятия необходимых решений, а именно:

• о ликвидации ООО, назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии), об определении порядка и сроков ликвидации;
• об утверждении промежуточного ликвидационного баланса;
• об утверждении ликвидационного баланса.

Все указанные решения единственный участник принимает единолично и оформляет их письменно (п. п. 2, 6 ст. 63 ГК РФ, ст. 39, п. 2 ст. 57 Закона об ООО).

Кроме того, единственный участник ООО может провести всю процедуру ликвидации самостоятельно, назначив себя ликвидатором. Это следует из того, что в п. 2 ст. 57 Закона об ООО не установлено, что ликвидатором не может быть сам участник ООО.

Алгоритм действий:

1. Принятие решения о ликвидации, назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии), определении порядка и срока ликвидации.
2. Подача заявления (уведомления) о ликвидации.
3. Публикация сообщения (сведений) о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации» и ЕФРСФДЮЛ. Кроме того, ООО должно письменно уведомить всех известных кредиторов.
4. Составление промежуточного ликвидационного баланса и решение о его утверждении.
5. Подача заявления (уведомления) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.
6. Расчёты с кредиторами, а если у ООО недостаточно денежных средств — реализовать принадлежащее ему имущество.
7. Подача сведений в ПФР о работниках.
8. Передача оставшегося имущества участникам ООО.
9. и решения о его утверждении.
10. Подача документов на регистрацию прекращения деятельности ООО.

Когда нужно уволить единственного сотрудника — генерального директора (он же единственный учредитель)

Рекомендуется оформить увольнение руководителя (генерального директора) в связи с ликвидацией организации в дату, когда истек срок предупреждения об увольнении. Даже если на эту дату в ЕГРЮЛ ещё не внесена запись о ликвидации организации. Исключение: если с руководителем есть договорённость о досрочном увольнении по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Есть мнение, что до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации трудовой договор расторгать нельзя. Такой подход встречался ранее и в судебной практике. Однако законом это прямо не урегулировано, и в последнее время судебная практика идёт по пути признания увольнения в связи с ликвидацией организации законным до внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Это связано с тем, что после внесения записи в ЕГРЮЛ фактически невозможно соблюсти процедуру увольнения. В частности, невозможно произвести выплаты работникам как кредиторам второй очереди, поскольку все расчёты производятся ликвидационной комиссией до момента ликвидации, что следует из п. 5 ст. 63, п. 1 ст. 64 ГК РФ.

Есть рекомендация придерживаться такой же позиции, поскольку в этом случае можно успеть провести все необходимые мероприятия, связанные с ликвидацией организации.

Когда нужно закрыть расчётный счёт

При добровольной ликвидации организации расчётный счёт можно закрыть в любой момент. Однако лучше это сделать после полного расчёта с кредиторами и передачи оставшихся денежных средств учредителям (участникам) организации. Для закрытия расчётного счёта ликвидационная комиссия направляет в банк заявление о закрытии банковского счёта в обычном порядке.

Стоит учитывать, что закон допускает возможность отменить решение о ликвидации ООО. Также это можно сделать в порядке, аналогичном порядку отмены решения о ликвидации АО.

С помощью СПС КонсультантПлюс вы сможете уверенно взаимодействовать с надзорными органами, органами государственной и муниципальной власти.