Трудовым кодексом РФ не запрещено устраивать на дистанционную работу человека, который проживает за рубежом, причем независимо от того, какое он имеет гражданство.
Однако здесь для работодателя таятся определенные риски. Дело в том, что, как считает Минтруд, с такими сотрудниками необходимо заключать договоры гражданско-правового характера. Эта позиция обусловлена тем, что действие российского трудового законодательства не распространяется за пределы территории РФ (письма Минтруда России от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848).
Налогообложение доходов лиц, работающих в дистанционном режиме, зависит от того, какой договор с ними заключен — трудовой или гражданско-правовой. В первом случае с выплат дистанционщику необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13 % или 15 %. Здесь не имеет значения, является ли работник резидентом или он нерезидент.
Если с физлицом заключен договор гражданско-правового характера и в этом договоре указано, что работа выполняется за рубежом, то НДФЛ с выплат начислять не нужно, поскольку территория России не является местом получения дохода. С таких доходов работник-резидент платит налог самостоятельно, а нерезиденту НДФЛ платить не нужно.
Страховые взносы по любому виду договора (трудовому или ГПХ) начисляются в общем порядке (ст. 208, 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2023 № 03-04-06/21160).
Особенности налогообложения выплат иностранцам рассмотрены в готовом решении.
