Когда доначислят взносы при выплате дивидендов
По закону дивиденды выплачиваются пропорционально долям участников ООО или акций АО. Но иногда один из участников получает больше остальных. Например, когда директор одновременно является учредителем.
Налоговые органы могут расценить это как:
- замаскированную зарплату;
- выплату, не связанную с распределением прибыли;
- попытку уклонения от уплаты страховых взносов.
Налоговая оценивает ваши дивиденды как при камералке, так и в рамках выездной проверки. Если решит, что есть попытка уклониться от взносов, переквалифицирует выплаты в трудовые доходы, доначислит страховые взносы, взыщет пени и штрафы. А директора и главбуха могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.
Что насторожит налоговиков. Вот шесть красных флажков, которые вызовут вопросы.
- Выплаты не соответствуют долям в уставном капитале.
- Компания выплачивает дивиденды регулярно и в фиксированных суммах, как зарплату.
- Нет чистой прибыли для выплаты дивидендов.
- Сумма дивидендов совпадает с рыночным уровнем зарплаты директора.
- Компания выплачивает дивиденды без решения общего собрания.
- Есть признаки банкротства или отрицательные чистые активы, и при этом выплачиваются дивиденды.
Как выплачивать дивиденды безопасно
Разработала алгоритм, чтобы у налоговой не было претензий к выплате дивидендов в вашей компании.
Шаг 1. Проверьте правовую основу и убедитесь, что устав общества допускает непропорциональные выплаты. Для этого изучите законы об ООО и АО и свои корпоративные документы.
Шаг 2. Перед выплатой дивидендов убедитесь, что чистая прибыль доступна для распределения среди участников. Для этого нужно подтвердить финансовую возможность:
- подготовить расчет чистых активов. Активы должны превышать уставный капитал;
- приложить бухгалтерскую отчетность за период, предшествующий выплате.
Шаг 3. Проведите общее собрание участников или акционеров, на котором официально утвердите сумму выплат каждому участнику.
Документально обоснуйте нестандартную выплату, если выплата превышает долю. Для этого укажите в решении собрания особые обстоятельства, например вклад учредителя в развитие компании. Избегайте формулировок, намекающих на вознаграждение за труд.
Шаг 4. Соблюдайте порядок расчета и распределения дивидендов. Избегайте превышения нормативных лимитов.
Шаг 5. Правильно отразите в учете дивиденды:
- не облагайте дивиденды страховыми взносами (письмо Минфина от 26.07.2022 № 03 15 05/71804);
- не включайте суммы в расходы по налогу на прибыль;
- удержите НДФЛ.
Шаг 6. Сохраните доказательства::
- протоколы собраний;
- расчет чистых активов;
- бухгалтерскую отчетность;
- переписку с участниками, если обсуждались условия выплат.
При проверке предоставьте все документы, которые обосновывают нестандартную выплату.
Какие документы нужны
Безопасно выплатить дивиденды учредителю-директору помогут материалы КонсультантПлюс. Собрала для вас папку, скачивайте и пользуйтесь. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс — это не преграда, предоставим пробный на два дня бесплатно.
Образец протокола общего собрания ООО о выплате дивидендов
Скачать- Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
- Готовое решение: Что такое дивиденды
- Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
- Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и проще всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно. Заказывайте пробный доступ , а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
Пока я писала этот материал, использовала следующие инструменты:
ИИ-помощник
Понимает запросы простым языком, анализирует вашу ситуацию и предлагает комплексное решение. Ищет ответ по всей базе КонсультантПлюс, дает нужные формы и образцы, показывает смежные запросы по вашей теме. Все запросы остаются в закрытом контуре, ваши данные не попадут в сеть.
Путеводитель. Что нужно знать о страховых взносах
Помогает проверить себя: правильно ли вы начисляете взносы, отчитываетесь по ним и ведете бухучет.
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)
Здесь не только о НДФЛ при выплате дивидендов, но и о НДС и налоге на прибыль. Отдельные решения есть для тех, кто выплачивает дивиденды в иностранной валюте.
Обзор: Уплата налогов и страховых взносов
Узнавайте обо всех поправках для бухгалтеров сразу после того, как они официально приняты.
