Что изменилось в счете-фактуре с 2026 года: новая строка 5б
С 1 января 2026 года в счете-фактуре появился новый показатель: при отгрузке в счет ранее полученной предоплаты в нем указывают реквизиты авансового счета-фактуры (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, постановление от 23.01.2026 № 26).
Реквизиты документов: если был получен аванс, номер и дату платежки обязательно внесите в строку 5, а номер и дату авансового счета-фактуры — в строку 5б (ст. 169 НК РФ).
По сути, это прямая ссылка из отгрузочного счета-фактуры на закрываемый авансовый. Раньше такой связки в документе не было; теперь она зашита в бланк, а данные из нее идут в книги и декларацию продавца.
Строку 5б заполняет только продавец и только в отгрузочном счете-фактуре (УПД) — при отгрузке в счет аванса. В авансовом счете-фактуре строка пустая. На вычет покупателя ее содержание не влияет.
Пустая или ошибочная строка 5б: риски
Сама по себе пустая или ошибочная строка 5б, когда в бланке она есть, вычета не лишает. Это несущественная ошибка: она не мешает определить стороны, товар, стоимость, ставку и сумму налога. Право продавца на вычет авансового НДС дает сам факт отгрузки, а покупатель принимает отгрузочный налог и восстанавливает авансовый независимо от этой строки (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Но это не повод заполнять строку как попало, на практике есть и другие угрозы. Данные из строки 5б продавец переносит в графу 11а книги продаж (раздел 8 декларации), а реквизиты закрытого аванса — в графу 7а книги покупок (раздел 9). Эти разделы сверяются между собой при камеральной проверке самого продавца, и расхождения могут послужить поводом для требований.
Как заполнять строку 5б: разбор по ситуациям
Базовое правило: в строке 5б указывают номер и дату авансового счета-фактуры, а при исправлениях — еще и номер и дату последнего исправления. Сумм в строке нет, только реквизиты документов. Строки 5 и 5б разные: при отгрузке в счет аванса заполняют обе. В строке 5 — платежно-расчетный документ, в 5б — авансовый счет-фактура (подп. «з(2)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
После «/» — реквизиты исправления авансового счета-фактуры. Если их несколько, укажите последнее.
Пример
Строка 5б: [№ авансового СФ] от [дата] / [№ исправления] от [дата]
Строка 5б: [№ авансового СФ] от [дата] / [№ исправления] от [дата]
Как заполнять строку 5б при частичном зачете аванса
Частичный зачет бывает в двух видах, для строки 5б оба решаются одинаково.
1. Аванс закрывает отгрузку лишь частично, то есть предоплата меньше стоимости поставки. В строке 5б укажите тот единственный авансовый счет-фактуру, который зачтен. Сумму зачета в строке не отражайте.
2. Один аванс зачитывается частями в несколько отгрузок, то есть предоплата больше поставки. В каждом отгрузочном счете-фактуре в строке 5б укажите реквизиты того же авансового счета-фактуры, пока аванс не выберут полностью. Следите, чтобы сумма таких отгрузок не превысила сумму аванса.
Пример
Частичный зачет: один аванс — две отгрузки.
05.04.2026 получен аванс: авансовый СФ № 1-АП от 05.04.2026; строка 5б — не заполняется.
20.04.2026 первая отгрузка: отгрузочный СФ; строка 5б — 1-АП от 05.04.2026.
15.05.2026 отгрузка остатка: отгрузочный СФ; строка 5б — 1-АП от 05.04.2026.
Частичный зачет: один аванс — две отгрузки.
05.04.2026 получен аванс: авансовый СФ № 1-АП от 05.04.2026; строка 5б — не заполняется.
20.04.2026 первая отгрузка: отгрузочный СФ; строка 5б — 1-АП от 05.04.2026.
15.05.2026 отгрузка остатка: отгрузочный СФ; строка 5б — 1-АП от 05.04.2026.
Как заполнять строку 5б при нескольких авансах
Если отгрузку закрывают сразу несколько предоплат, в строке 5б перечислите все авансовые счета-фактуры (их номера и даты, а при исправлениях — и реквизиты последнего исправления каждого). Разделитель — «;»; он закреплен в Правилах.
Пример
Строка 5б: 12-АП от 03.03.2026; 47-АП от 19.03.2026; 58-АП от 25.03.2026/1 от 28.03.2026.
Зачтены три аванса. У третьего было исправление, поэтому добавлены его реквизиты.
Строка 5б: 12-АП от 03.03.2026; 47-АП от 19.03.2026; 58-АП от 25.03.2026/1 от 28.03.2026.
Зачтены три аванса. У третьего было исправление, поэтому добавлены его реквизиты.
Когда предоплата получена, но авансовый счет-фактуру по ней правомерно не выставляли (отгрузка прошла внутри квартала), ссылаться в строке 5б не на что — ее не заполняют.
Как заполнять УПД
Отдельной формы УПД нет — официально ее не меняли с 2013 года. Но УПД объединяет счет-фактуру и первичку, поэтому следуйте изменениям законодательства по счету-фактуре. Дополните бланк строкой 5б самостоятельно и заполняйте по тем же правилам. В УПД со статусом «1» при отгрузке в счет аванса строка 5б также обязательна (письмо ФНС от 13.12.2024 № ЗГ-2-3/19079@).
С электронными документами мягче: форматы под строку 5б пока не обновлены. ФНС дала временные рекомендации и признала: пока действуют прежние форматы, отсутствие реквизитов строки 5б нарушением не считается. Вычета за это не лишат (приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@, письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).
До обновления форматов советую указывать эти реквизиты в элементе файла обмена «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни» (СопрДокФХЖ) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).
Переходный период: что считалось нормой до 1 апреля 2026 года
Бланк утвердили не сразу. В I квартале 2026 года роль «переходного моста» сыграло письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ с рекомендуемыми формами. Отсюда правила:
1. С 1 января 2026 года по 31 марта 2026 года включительно можно было использовать как прежние, так и обновленные бланки. Отсутствие строки 5б нарушением не считалось и вычета не лишало.
2. С 1 апреля 2026 года нужно применять официальную форму, где обязательно должна быть строка 5б. Иначе это дефект формы (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 23.01.2026).
Типичные ошибки и как их избежать
Проверьте себя на недочеты, которые часто совершают ваши коллеги.
- Заполнили строку 5б в авансовом счете-фактуре. Она только для отгрузочного; в авансовом — пусто.
- Поставили в 5б реквизиты платежки. Платежка — это строка 5, в 5б — авансовый счет-фактура.
- Заполнили только одну из строк 5 и 5б. При отгрузке в счет аванса нужны обе.
- Несколько авансов перечислили через запятую. Разделитель один — «;».
- После 1 апреля 2026 года отгрузили на старом бланке без 5б. Это дефект формы, документ придется переоформить.
Алгоритм действий для бухгалтера
Действуйте по шагам.
1. Проверьте бланк и дату. Для отгрузок с 1 апреля 2026 года в форме должна быть строка 5б. Ориентир — дата выставления.
2. Проверьте, есть ли аванс под отгрузку. Если предоплаты не было, строку не заполняйте.
3. Найдите авансовый счет-фактуру или несколько. При частичном зачете — тот же документ для каждой части.
4. Проверьте исправления. Если были исправления, возьмите реквизиты последнего.
5. Заполните строки 5 и 5б. Строка 5 — платежка; 5б — авансовый счет-фактура. Если их несколько, то через «;», а исправление — через «/»
6. Перенесите данные в регистры. Графа 11а книги продаж и 7а книги покупок, далее разделы 8 и 9 декларации.
7. Сверьтесь перед сдачей. Данные разделов 8 и 9 должны согласоваться — это снимет риск требований.
Какие документы нужны
Подобрала для вас папку документов из КонсультантПлюс, которая поможет реализовать решение на практике. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, это не преграда — оформляйте пробный на два дня бесплатно.
Образец счета-фактуры при реализации товаров
СкачатьДокументы с готовыми алгоритмами и решениями
- Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
- Путеводитель. Порядок заполнения формы счета-фактуры
- В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
- Как выставляются электронные счета-фактуры
- Как выставлять УПД в электронной форме
- Новация-2026: строка 5б счета-фактуры
- Какие формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок применять с 1 января 2026 года?
- Письма ФНС России от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@, от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368
Формы и образцы
- Форма с комментариями о рисках: Универсальный передаточный документ на реализацию товаров
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и удобнее всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно. Заказывайте пробный доступ , а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
При подготовке этого материала я использовала следующие инструменты:
ИИ-помощник
Самым первым инструментом всегда ставим ИИ-помощник КонсультантПлюс. Написала запрос простыми словами и получила готовый ответ. В ответе ИИ-помощника есть ссылки на нормативные документы, можно сразу перейти в КонсультантПлюс и всё проверить. А еще все запросы остаются в закрытом контуре, никакие данные в сеть не попадут.
Типовые ситуации
Готовые кейсы для экспресс-оценки стандартных хозяйственных операций.
Готовые решения
Библиотека проверенных инструкций и шаблонов под конкретные задачи бизнеса в КонсультантПлюс.
