Что будет, если не учесть риски при выплате дивидендов имуществом
Если выплатить дивиденды имуществом, не зная практику, может быть несколько негативных последствий.
1. Передача имущества в качестве дивидендов = реализация, а значит, налоги. Минфин и ФНС настаивают: при передаче имущества в качестве дивидендов право собственности переходит к участнику, поэтому это реализация. Следовательно, возникает объект обложения НДС и налог на прибыль. Если вы проигнорируете это, налоговики доначислят НДС (22 %) и налог на прибыль (25 %) с разницы между рыночной ценой имущества и его остаточной стоимостью. Плюс пени и штраф до 40 % от неуплаченной суммы (письмо от 03.12.2024 № 03-07-11/121626).
2. Удержать НДФЛ из имущества нельзя — повиснет долг перед бюджетом. При выплате дивидендов участнику-физлицу компания обязана удержать НДФЛ — 13 % или 15 % в зависимости от дохода за год. Но из станка налог не вычтешь. Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ из ближайшей денежной выплаты (зарплата, аренда, заем), придется сообщить в ИФНС о невозможности удержания. Иначе штраф и пени.
3. Оценка имущества — самый спорный момент. В решении общества о распределении прибыли вы указываете стоимость имущества, в счет которой засчитываются дивиденды. Но налоговая может пересчитать её по рыночной. Если цена занижена, у участника возникнет дополнительный доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. А сама компания рискует получить доначисление по налогу на прибыль и НДС исходя из рыночной цены.
4. Судебные риски, если право на дивиденды в натуре не прописано в уставе. Для ООО критично: выплачивать дивиденды имуществом можно, только если это прямо разрешено уставом. Иначе участники оспорят сделку, а директора привлекут к убыткам (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
5. Суды защищают компании, но риски всё равно есть. Есть позиция ВС РФ: передача имущества в счет дивидендов не является реализацией (определение от 29.07.2021 № 302-ЭС21-11699). Однако использовать ее без спора с инспекцией крайне рискованно. Мы рассмотрим оба подхода, но безопаснее следовать разъяснениям Минфина.
Как выплатить дивиденды имуществом без ошибок: пошаговый алгоритм
Посмотрите семь шагов, чтобы действовать уверенно.
Шаг 1. Проверьте устав и чистую прибыль. В уставе ООО должно быть условие о неденежной форме выплаты дивидендов. Убедитесь, что чистая прибыль после налогообложения достаточна и нет запретов: банкротство, снижение чистых активов и т. д.
Шаг 2. Примите решение о распределении прибыли. Если в компании единственный участник, достаточно принять решение. Если несколько участников, проведите общее собрание и оформите протокол. Укажите:
- сумму дивидендов каждому (в деньгах);
- форму выплаты (имущество);
- конкретное имущество, его стоимость и срок передачи.
Шаг 3. Определите стоимость имущества. Лучше всего привлечь независимого оценщика, особенно для недвижимости. Фиксируйте стоимость в решении. От этой суммы будет считаться НДФЛ у участника и налог на прибыль и НДС у компании.
Шаг 4. Передайте имущество и оформите документы. Составьте акт приема-передачи, образец оставил в следующем разделе. Для недвижимости зарегистрируйте переход права в Росреестре.
Шаг 5. Рассчитайте и уплатите налоги. Подробности показал в таблице.
Как платить налоги при выплате дивидендов имуществом
| Налог | Кто платит | Ставка | С какой суммы |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | Компании на ОСН | 25 % | Разница между стоимостью имущества (из решения) и его остаточной стоимостью |
| НДС | Компании на ОСН | 22 % | Полная стоимость переданного имущества (если нет льготы) |
| НДФЛ | Компании | 13 % или 15 % | Сумма дивидендов, начисленная участнику (в деньгах) |
Важно при УСН организация не платит налог на прибыль и НДС, но остается налоговым агентом по НДФЛ. На УСН порядок удержания НДФЛ тот же.
Шаг 6. Отчитайтесь. Документы нужно представить такие:
- по налогу на прибыль: декларация, лист 03;
- НДС: декларация, счет-фактура;
- НДФЛ: 6-НДФЛ, а если не удержали — сообщение о невозможности удержания.
Шаг 7. Учитывайте, если участник — иностранная компания. Применяйте валютные ограничения и возможные льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Какие документы нужны
Подобрал для вас папку документов из КонсультантПлюс, которая поможет реализовать решение на практике. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, это не преграда — оформляйте пробный на два дня бесплатно.
Проводки при выплате дивидендов имуществом
СкачатьДокументы с готовыми алгоритмами и решениями
- Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их. Здесь пошагово всё: от проверки устава до фактической выплаты дивидендов имуществом. В том числе как составить протокол/решение, какие указать формулировки, чтобы налоговая не переквалифицировала сделку.
- Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги. Скачайте и адаптируйте под свой актив.
- Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом. Подробные бухгалтерские проводки для разных видов имущества: продукция, товары, ОС, материалы.
- Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях. Порядок расчета, ставки, сроки уплаты, в том числе при натуральной форме.
Подборки судебной практики
- Позиции судов по спорным вопросам. Выплата дивидендов деньгами и имуществом. Подтверждение, что суды признают законной передачу недвижимости, если это прописано в уставе.
- Позиции судов по спорным вопросам. Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды. Как налоговики переквалифицируют роялти и проценты в дивиденды.
Позиции контролеров
- О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом. Официальная позиция Минфина: передача имущества в счет дивидендов — реализация, облагаемая НДС и налогом на прибыль.
Покажите бухгалтеру
- Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка. Как заполнить 6-НДФЛ и платежки.
- Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность. Всё о листе 03, подразделе 1.3, ставке 0 %.
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и удобнее всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно. Заказывайте пробный доступ , а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
Пока я писал этот материал, использовал следующие инструменты:
ИИ-помощник КонсультантПлюс
Написал запрос: «Как выплатить дивиденды земельным участком без НДС?» и получил готовый ответ со ссылками на статью 39 НК РФ (понятие реализации), письма Минфина и судебную практику. Все запросы остаются в закрытом контуре, никакие данные в сеть не попадут.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
Использовал раздел «Облагается ли НДС выплата обществом дивидендов имуществом, включая недвижимое». Там собраны обе позиции — Минфина и ВС РФ, а также арбитражные решения. Энциклопедия поможет выбрать безопасный способ действия и подготовить аргументы для случая судебного спора.
Типовые ситуации и Готовые решения
В них найдете готовые шаблоны протоколов, решений единственного участника, актов приема-передачи. Экономят время и исключают ошибки в форме и содержании.
Используйте эти инструменты, чтобы провести выплату дивидендов имуществом без неожиданных доначислений и с полным соблюдением правил налогообложения.
