Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2026 года: основные правила
В декларациях за отчетные и налоговый периоды есть различия по способу расчета и уплаты авансовых платежей, а также по тому, за какой именно период подается декларация. Ниже расскажу, как заполнять для каждой ситуации.
Вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи. Заполняйте декларацию ежеквартально. В первом случае в декларации за первый квартал также обязательно включайте подраздел 1.2 раздела 1 (пп. 1, 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 14, 64 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При заполнении декларации за первый квартал включите в ее состав:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- подраздел 1.2 раздела 1 (если вы уплачиваете и квартальные, и ежемесячные авансовые платежи);
- лист 02 и приложения 1 и 2 к нему (пп. 14, 64 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В декларации за отчетные периоды не включайте листы 07, 08, 09 (пп. 24–26 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли. Заполняйте декларацию каждый месяц (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Состав ежемесячной декларации зависит от периода, за который она заполняется. В декларацию за три, шесть, девять месяцев и год обязательно включите:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02 и приложения 1 и 2 к нему (п. 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В декларацию за месяц, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев обязательно включите: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02. Также включите подраздел 1.3 раздела 1, приложение 4 к листу 02 за первый отчетный период, приложение 5 к листу 02, листы 03, 04 или 05, если вы должны их заполнять (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Как проверить декларацию
Чтобы начисления по декларации отразились на ЕНС своевременно, проверьте ее на контрольные соотношения, которые утверждены приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Если они не соблюдены, начисления инспекция сделает только после камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Чтобы начисления по декларации отразились на ЕНС своевременно, проверьте ее на контрольные соотношения, которые утверждены приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Если они не соблюдены, начисления инспекция сделает только после камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Контрольные соотношения помогут выявить:
- отрицательные значения сумм налога к уплате, когда порядком заполнения не предусмотрено (недопустимо) их указывать. Например, любая из строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 раздела 1 не может принимать отрицательное значение (п. 3.1 Перечня утвержденных контрольных соотношений);
- ошибки в расчете налога к доплате или к уменьшению. Например, если положительная разница между показателем строки 190 листа 02 и суммой строк 220, 250 и 268 этого листа не совпадает с показателем строки 270 листа 02, то вы допустили ошибку в расчете налога к доплате в федеральный бюджет (пп. 3.2–3.5 Перечня утвержденных контрольных соотношений);
- факт отсутствия в составе декларации подраздела 1.3 раздела 1, когда наличие этого подраздела обязательно. Если вы заполняли лист 03, 04 или 09 декларации, то должны включить в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 (п. 3.6 Перечня утвержденных контрольных соотношений);
- ошибку в КБК, отраженном в строке 030 подраздела 1.3 раздела 1 (пп. 3.7–3.8 Перечня утвержденных контрольных соотношений).
Вы также можете проверить декларацию на ошибки, применив другие контрольные соотношения из письма ФНС от 01.07.2024 № СД-4-3/7429@. Их разрабатывали для проверки деклараций по старым формам. Но, думаю, по ним можно проверять ту часть декларации по новой форме, которая не изменилась. Например, показала в таблице, что можно проверить по старым соотношениям в декларации, представляемой по месту нахождения организации.
Что проверить по старым соотношениям в декларации по месту нахождения
| Показатель | Чему должен быть равен |
|---|---|
| Строка 040 подразд. 1.1 разд. 1 | Строка 270 листа 02 (по общему правилу) |
| Каждая из строк 120, 130 и 140 подразд. 1.2 разд. 1 | 1/3 суммы, указанной в строке 300 листа 02 (1/3 суммы показателей строк 300 всех листов 02) — если вы платите ежемесячные авансовые платежи. Если эта сумма делится на 3 с остатком, он должен быть прибавлен к показателю строки 140 подразд. 1.2 разд. 1 |
| Сумма строк 120, 130 и 140 подразд. 1.2 разд. 1 | Строка 300 листа 02 (сумма строк 300 всех листов 02, включенных в декларацию) — во всех случаях, когда в строке 001 подразд. 1.2 разд. 1 указано не 21 |
Декларацию по месту нахождения обособленного подразделения проверьте по специальным контрольным соотношениям.
Если вы заполняете декларацию с помощью специальной программы, она будет проверена автоматически. В такие программы, как правило, уже встроены алгоритмы для вычисления показателей по контрольным соотношениям. Так бухгалтер тратит меньше времени на проверку декларации и снижает риск ошибок в ней.
Штрафа за неправильное заполнение декларации нет, но допущенные ошибки могут привести к неуплате налога, за что вас могут оштрафовать. При выполнении ряда условий ответственности можно избежать. В частности, вам надо подать уточненную декларацию до того, как инспекция самостоятельно выявит занижение налога в вашей декларации.
Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи
Чтобы рассчитать авансовый платеж за первый квартал по налогу на прибыль, умножьте прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).
Чтобы рассчитать авансовый платеж за первый квартал по налогу на прибыль, умножьте прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).
Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен на:
- торговый сбор за первый квартал, если вы его платите. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в региональный бюджет (п. 10 ст. 286 НК РФ);
- региональный или федеральный инвестиционный налоговый вычет. Региональный вычет уменьшает платеж в той части, которая подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ. При этом федеральную часть авансового платежа также можно уменьшить в пределах установленных ограничений. Федеральный вычет уменьшает платеж в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (п. 1, п. 3 ст. 286.1 НК РФ, п. 1 ст. 286.2 НК РФ);
- налог, выплаченный за пределами России (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Как заполнить лист 02: строки 180–200
В строках 180–200 листа 02 приведите суммы авансовых платежей, рассчитанных исходя из налоговой базы за отчетный период и ставки налога. Отдельно приведите:
В строках 180–200 листа 02 приведите суммы авансовых платежей, рассчитанных исходя из налоговой базы за отчетный период и ставки налога. Отдельно приведите:
- общую сумму авансового платежа (строка 180);
- платеж в федеральный бюджет (строка 190);
- платеж в бюджет субъекта РФ (строка 200) (п. 95 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Как отразить авансовые платежи в разделе 1
Подраздел 1.1: итоговые данные по уплате налога
Правила такие: в строках 010, 030, 060 отразите в общем порядке код ОКТМО и КБК в федеральный и региональный бюджеты.
Правила такие: в строках 010, 030, 060 отразите в общем порядке код ОКТМО и КБК в федеральный и региональный бюджеты.
В строке 056 приведите КПП по месту вашего нахождения. В декларации по месту нахождения ОП (ответственного ОП) укажите КПП по месту его нахождения.
Строки 040 (070), 050 (080) заполните в зависимости о того, получилась ли по итогам отчетного (налогового) периода сумма к доплате или к уменьшению в федеральный (региональный) бюджет. Сумму к доплате отразите по строке 040 (070), к уменьшению — по строке 050 (080).
Как заполнить подраздел 1.2: авансовые платежи на следующий период
| Строка | Что указать |
|---|---|
| Строка 001 в декларации за первый квартал, полугодие | Не заполняйте (п. 65 Порядка) |
| Строки 010, 110, 210 | Код ОКТМО и КБК платежей, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет региона (по общему правилу) |
| Строка 206 | КПП по месту вашего нахождения. В декларации по месту нахождения ОП (ответственного ОП) укажите КПП по месту его нахождения (п. 67 Порядка) |
| Строки 120–140 | Ежемесячные авансовые платежи, которые нужно уплатить в федеральный бюджет. Показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, отраженной в строке 300 или строке 330 листа 02 (п. 66 Порядка). Если сумму ежемесячных платежей нельзя разделить на 3 без остатка, то остаток прибавьте к сумме последнего ежемесячного платежа (п. 104 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) |
| Строки 220–240, если нет обособленных подразделений | Показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, отраженной в строке 310 или строке 340 листа 02 (п. 68 Порядка) |
| Строки 220–240, если есть обособленные подразделения | Заполните в соответствии с данными строк 120 и 121 приложений 5 к листу 02 с кодом 1 в поле «Расчет составлен (код)» |
Заполнение при наличии обособки (ОП)
Как заполнить декларацию по организации в целом:
Подраздел 1.1 раздела 1 декларации заполните следующим образом (п. п. 53, 57–60, 63 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Подраздел 1.1 раздела 1 декларации заполните следующим образом (п. п. 53, 57–60, 63 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- в строке 010 укажите ОКТМО по месту нахождения головного подразделения;
- в строке 030 — КБК для налога в федеральный бюджет;
- в строку 040 перенесите общую сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02. А если по итогам отчетного (налогового) периода налог подлежит уменьшению, в строку 050 перенесите сумму из строки 280 листа 02;
- в строке 056 — КПП по месту нахождения головного подразделения;
- в строке 060 — КБК для налога в региональный бюджет;
- в строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 100 приложения 5 к листу 02. Если налог подлежит уменьшению, в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1 перенесите показатель строки 110 того же приложения 5 к листу 02.
Подраздел 1.2 раздела 1 включите в декларацию:
- за отчетные периоды и если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи внутри квартала (пп. 14, 64 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- если уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, но с начала следующего года переходите на общий порядок их уплаты (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В декларации по организации подраздел 1.2 раздела 1 вы заполняете в обычном порядке с учетом следующих особенностей.
Суммы ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет в строках 220–240 должны быть равны 1/3 суммы, указанной в строке 120 или 121 приложения 5 к листу 02 (пп. 68, 168 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Другие подразделы, листы и приложения включайте в декларацию при необходимости (п. 9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Как заполнить декларацию по обособленному подразделению
В декларацию по обособленному подразделению включите титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение 5 к листу 02 по данному обособленному подразделению.
В декларацию по обособленному подразделению включите титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение 5 к листу 02 по данному обособленному подразделению.
В декларации за отчетные периоды включите также подраздел 1.2 раздела 1, если уплачиваете (пп. 14, 64, 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- ежемесячные авансовые платежи внутри кварталов;
- ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, но с начала следующего года переходите на общий порядок их уплаты.
Заполните приложение 5 к листу 02 по этому обособленному подразделению.
В подразделе 1.1 раздела 1 (пп. 8, 53, 59, 63 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- в строке 010 укажите ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения;
- в строках 030–050 проставьте прочерк;
- в строке 056 — КПП по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения);
- в строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 100 приложения 5 к листу 02. А если налог подлежит уменьшению, в строку 080 перенесите сумму из строки 110 приложения 5 к листу 02.
Подраздел 1.2 раздела 1 заполните с учетом следующих особенностей.
В строках 110–140 проставьте прочерк (п. 8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В строках 110–140 проставьте прочерк (п. 8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В строке 206 укажите КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения).
Суммы ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет в строках 220–240 должны быть равны 1/3 суммы, указанной в строке 120 или строке 121 приложения 5 к листу 02 (пп. 68, 168 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Пример заполнения декларации за I квартал 2026 года
Возьму для примера условную компанию «Вектор», которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база за I квартал 2026 года составила 10 000 000 рублей. В первом квартале компания уплатила авансы, начисленные по итогам 9 месяцев 2025 года: 150 000 рублей в федеральный бюджет и 350 000 рублей в бюджет субъекта РФ.
Расчет в листе 02:
Сумма исчисленного налога (строка 180): 10 000 000 × 25 % = 2 500 000 руб.
В федеральный бюджет (строка 190): 10 000 000 × 8 % = 800 000 руб.
В бюджет субъекта РФ (строка 200): 10 000 000 × 17 % = 1 700 000 руб.
Уплаченные авансы за первый квартал (строки 220, 230): 150 000 руб. и 350 000 руб.
Сумма исчисленного налога (строка 180): 10 000 000 × 25 % = 2 500 000 руб.
В федеральный бюджет (строка 190): 10 000 000 × 8 % = 800 000 руб.
В бюджет субъекта РФ (строка 200): 10 000 000 × 17 % = 1 700 000 руб.
Уплаченные авансы за первый квартал (строки 220, 230): 150 000 руб. и 350 000 руб.
Налог к доплате:
- *В федеральный бюджет (строка 270): 800 000 - 150 000 = **650 000 руб.**
- *В бюджет субъекта РФ (строка 271): 1 700 000 - 350 000 = **1 350 000 руб.**
В какие сроки подавать декларацию и уплачивать налог
Сдайте декларацию за I квартал 2026 года до 27 апреля включительно
Сдайте декларацию за I квартал 2026 года до 27 апреля включительно
Срок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2026 году:
- 1-й платеж за I квартал 2026 г. — 28 января;
- 2-й платеж за I квартал 2026 г. — 2 марта;
- 3-й платеж за I квартал 2026 г. — 30 марта;
- платеж по итогам I квартал 2026 г. — 28 апреля.
Какие документы нужны
Подобрала для вас папку документов из КонсультантПлюс, которая поможет реализовать решение на практике. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, это не преграда — оформляйте пробный на два дня бесплатно.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года (Форма по КНД 1151006)
СкачатьДокументы с готовыми алгоритмами и решениями
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
- Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
- Как представить декларацию по налогу на прибыль
- Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
- Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
- Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
- Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
Формы и образцы
- Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года (Форма по КНД 1151006)
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и проще всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно. Заказывайте пробный доступ , а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
Пока я писала этот материал, использовала следующие инструменты:
ИИ-помощник КонсультантПлюс
Написала запрос простыми словами и получила готовый ответ. В ответе ИИ-помощника есть ссылки на нормативные документы, можно сразу перейти в КонсультантПлюс и всё проверить. А еще все запросы остаются в закрытом контуре, никакие данные в сеть не попадут.
Готовые решения
В Готовых решениях найдете пошаговые инструкции по расчету налога на прибыль и заполнению декларации, а также примеры с цифрами. Учтены все разъяснения ФНС и практика.
Типовые ситуации
Это лаконичные и простые инструкции, как посчитать налог на прибыль и заполнить декларацию.
